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企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)繳納土地增值稅嗎,土地拆遷賠償是否繳納增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-02 18:11:10
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)繳納土地增值稅嗎，若符合城市實(shí)施規(guī)劃，如取得的政府部門支付的房屋拆遷補(bǔ)償不需要繳納土地增值稅。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)在取得補(bǔ)償之前將土地使用權(quán)交回給政府機(jī)關(guān)，所以企業(yè)從開發(fā)企業(yè)取得搬遷或拆遷補(bǔ)償，不是因?yàn)橄蛑Ц堆a(bǔ)償?shù)拈_發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土

企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)繳納土地增值稅嗎,土地拆遷賠償是否繳納增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)繳納土地增值稅嗎

若符合城市實(shí)施規(guī)劃，如取得的政府部門支付的房屋拆遷補(bǔ)償不需要繳納土地增值稅。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)在取得補(bǔ)償之前將土地使用權(quán)交回給政府機(jī)關(guān)，所以企業(yè)從開發(fā)企業(yè)取得搬遷或拆遷補(bǔ)償，不是因?yàn)橄蛑Ц堆a(bǔ)償?shù)拈_發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，僅是開發(fā)企業(yè)對(duì)企業(yè)發(fā)生額外搬遷或拆遷費(fèi)用的彌補(bǔ)，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅。但如果在拆遷過程中，對(duì)一些固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行處理過程，取得固定資產(chǎn)和存貨處理收入屬于增值稅的征稅范圍，需按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。

企業(yè)拆遷補(bǔ)償如何繳納增值稅

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免證個(gè)人所得稅。對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。

房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否需要繳納增值稅

不需要繳納。有下列情形之一的，免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(二)因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

土地拆遷賠償是否繳納增值稅

土地拆遷賠償不繳納增值稅，我國(guó)法律規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(二)因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

《土地管理法》第二條中華人民共和國(guó)實(shí)行土地的社會(huì)主義公有制，即全民所有制和勞動(dòng)群眾集體所有制。全民所有，即國(guó)家所有土地的所有權(quán)由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使。任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地。土地使用權(quán)可以依法轉(zhuǎn)讓。國(guó)家為了公共利益的需要，可以依法對(duì)土地實(shí)行征收或者征用并給予補(bǔ)償。國(guó)家依法實(shí)行國(guó)有土地有償使用制度。但是，國(guó)家在法律規(guī)定的范圍內(nèi)劃撥國(guó)有土地使用權(quán)的除外。第四十七條征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設(shè)基金。依照本條第二款的規(guī)定支付土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費(fèi)。但是，土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的總和不得超過土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如何計(jì)算

作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府對(duì)被征收人給予的補(bǔ)償包括：(一)被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償；(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償；(三)因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)被征收人給予補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。

該內(nèi)容由曲興律師和律說律答共創(chuàng)回答

二、拆遷補(bǔ)償款是否交土地增值稅

拆遷補(bǔ)償款，不繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條，有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》：關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

一、企業(yè)政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告）：第五條：企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。第十五條規(guī)定企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。第十七條規(guī)定下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：（一）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。（二）從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

二、因國(guó)家建設(shè)需要拆遷地免征土地增值稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

三、土地拆遷賠償是否繳納增值稅

按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

法律依據(jù)：《土地增值稅暫行條例》第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。