一、政府性基金需要繳納企業(yè)所得稅嗎

政府性基金是否需要繳納企業(yè)所得稅，取決于該基金的具體情況和性質(zhì)。

一、如果政府性基金屬于財(cái)政性撥款，特別是扶持類的財(cái)政性撥款，那么一般不需要繳納企業(yè)所得稅。這是因?yàn)樨?cái)政性撥款通常被視為不征稅收入。但需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

二、如果政府性基金不屬于財(cái)政性撥款，或者雖然是財(cái)政性撥款但不符合不征稅收入的條件（如未提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求、未對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算），則可能需要繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，政府性基金是否需要繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。如有疑問，建議咨詢稅務(wù)部門或?qū)I(yè)律師以獲取更準(zhǔn)確的解答。

此外，還需注意的是，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)對(duì)企業(yè)所得稅的征收有詳細(xì)規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、什么是企業(yè)所得稅中政府性基金

1、企業(yè)所得稅中，政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

一、企業(yè)所得稅稅前抵扣項(xiàng)目有哪些

1、企業(yè)員工工資、薪金支出；

國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)生的合理工資、新近支出準(zhǔn)予計(jì)入據(jù)實(shí)扣除。

2、企業(yè)對(duì)職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)支出；

企業(yè)針對(duì)企業(yè)員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計(jì)入稅前扣除項(xiàng)目，超過標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，而未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)額進(jìn)行扣除；

（1）企業(yè)員工福利費(fèi)，在不超過工資薪金支出總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除；PS：企業(yè)員工福利費(fèi)所占金額較大所以允許多扣除。

（2）企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在不超過工資薪金支出總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除；PS：企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是作為企業(yè)工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，即便企業(yè)沒有工會(huì)組織此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也必須繳納。且按照企業(yè)支出工資總額的2%向企業(yè)所在地稅部門繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)通常可扣除多少企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)就繳納多少錢，因?yàn)槿绻U納多了同樣是需要進(jìn)行納稅的。

（3）職工培訓(xùn)教育費(fèi)，其中培訓(xùn)教育費(fèi)不超過工資薪金支出總額的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，若出現(xiàn)超額那么其超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下一年及以后納稅年度扣除。此項(xiàng)費(fèi)用不強(qiáng)制繳納可選擇性繳納。

3、企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

其主體主要是企業(yè)針對(duì)員工繳納購(gòu)買的五險(xiǎn)一金，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(地區(qū)不同叫法不同，且與當(dāng)?shù)卣咭约皯艨谟嘘P(guān)，如深圳在職人員，深圳戶口需要購(gòu)買綜合醫(yī)療保險(xiǎn)，非深圳戶口則購(gòu)買一般醫(yī)療保險(xiǎn))、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金；以上所繳納以及職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等符合國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的準(zhǔn)予扣除；

4、利息費(fèi)用；

主要針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以按比例扣除；

5、企業(yè)借款費(fèi)用；

6、匯兌損失；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

9、保險(xiǎn)費(fèi)；

10、租賃費(fèi)；

11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；

12、公益性捐贈(zèng)支出。

三、政府性基金要交企業(yè)所得稅嗎

一、營(yíng)業(yè)外收入是否能用于開票?

不需要，營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入。

不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比

二、民辦非盈利企業(yè)單位免稅政策

非盈利企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、公司拆遷補(bǔ)償款如何交稅

要交稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》第二條的規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

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內(nèi)容審核：趙正群律師

來源：中國(guó)法院網(wǎng)-政府性基金需要繳納企業(yè)所得稅嗎，