一、征收的范圍有哪些

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3、稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

5、經(jīng)營(yíng)所得

包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：

(一)經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

(二)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

(三)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

(四)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

6、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開(kāi)始取消利息稅)、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

公民在社會(huì)中的利息、個(gè)人工資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)等個(gè)人財(cái)產(chǎn)收入都應(yīng)按照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。所得稅在繳納后，如存在子女和配偶大病治療的、贍養(yǎng)老人的都可以在年度匯總中，減免專項(xiàng)扣除個(gè)人所得稅中的稅款。

二、行政征收包括哪些

行政征收包括：

1、稅收征收，收稅征收屬于行政征收中最主要的方面；

2、資源費(fèi)征收，在我國(guó)，城市土地、礦藏、水流、山嶺、草來(lái)地、荒地、灘涂等自然資源屬于國(guó)家所有。單位和個(gè)人在開(kāi)采、使用國(guó)有資源時(shí)必須依法向國(guó)家繳納資源費(fèi)。如水資源費(fèi)的征收、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的征收等；

3、建設(shè)資金征收，這是為確保國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)，解決重點(diǎn)建設(shè)資金不足問(wèn)題面向公民、法人或其他組織實(shí)施的征收。如，公路養(yǎng)路費(fèi)的征收、港口建設(shè)費(fèi)的征收、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金的征收等。

行政性收費(fèi)的征收包括：

1、環(huán)保費(fèi)的征收，如排污費(fèi)的征收等；

2、資源費(fèi)的征收，如礦產(chǎn)資源費(fèi)、水資源費(fèi)的征收等；

3、建設(shè)資金費(fèi)的征收，如重點(diǎn)水利、電力建設(shè)項(xiàng)目的資金征收、重點(diǎn)能源項(xiàng)目、交通項(xiàng)目的建設(shè)資金項(xiàng)目的征收等；

4、使用費(fèi)的征收，如土地使用費(fèi)、車輛通行費(fèi)和公路養(yǎng)路費(fèi)的征收等；

5、管理費(fèi)的征收，如工商管理費(fèi)、城建管理費(fèi)的征收等；

6、滯納金征收。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》第六十一條

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府行使下列職權(quán)：

（一）執(zhí)行本級(jí)人民代表大會(huì)的決議和上級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)的決定和命令，發(fā)布決定和命令；

（二）執(zhí)行本行政區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算，管理本行政區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)和財(cái)政、民政、公安、司法行政、計(jì)劃生育等行政工作；

（三）保護(hù)社會(huì)主義的全民所有的財(cái)產(chǎn)和勞動(dòng)群眾集體所有的財(cái)產(chǎn)，保護(hù)公民私人所有的合法財(cái)產(chǎn)，維護(hù)社會(huì)秩序，保障公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利等。

三、征收范圍有哪些?

征收范圍有哪些 增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 ▲此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。 1.將貨物交由他人代銷 2.代他人銷售貨物 3.將貨物從一地移送至另一地 4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資 6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者 7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) 8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 在中國(guó)，增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè)稅，征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為。 對(duì)于一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，對(duì)主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人，全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)非主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。 與混合銷售行為不同，兼營(yíng)行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開(kāi)核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額和營(yíng)業(yè)額。 其他較為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實(shí)物交割、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)、非郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品等等。 ★ 混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的比較： 混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的比，其相同之處是兩者既包括銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)兩種行為。不同之處是混合銷售行為強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為中存在兩者的混合，即銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)緊密相連以致混合為一體，貨物銷售款與非應(yīng)稅勞務(wù)款同時(shí)從同一購(gòu)買者那里取得而難以分清;而兼營(yíng)行為強(qiáng)調(diào)的是在同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著兩類不同性質(zhì)的應(yīng)稅項(xiàng)目，他們不是在同一銷售行為中發(fā)生的，即不同是發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買者身上。因此判斷某納稅人的行為究竟是混合銷售行為還是兼營(yíng)行為，主要是看其銷售貨物行為與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的行為是否同時(shí)發(fā)生在同一業(yè)務(wù)中，如果是，則為混合銷售行為;如果不是，則為兼營(yíng)行為。正因?yàn)榛旌箱N售行為與兼營(yíng)行為的性質(zhì)不同，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的"經(jīng)營(yíng)主業(yè)"為標(biāo)準(zhǔn)劃分，就全部銷售收入只征一種稅，或征增值稅，或征營(yíng)業(yè)稅，而后者是以會(huì)計(jì)核算為標(biāo)準(zhǔn)，納稅人能夠分別核算、準(zhǔn)確核算，則分別征稅;如果不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別合算分別征收。 另外，應(yīng)特別注意的是，應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)在《增值稅暫行條例》與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的內(nèi)涵是不相同的。《增值稅暫行條例》中的內(nèi)涵是不同的。《增值稅暫行條例》中所稱的應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)征增值稅的勞務(wù)，即加工、修理修配兩類勞務(wù);其所稱非應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》征收營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等七類勞務(wù)。而《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中所稱的應(yīng)稅勞務(wù)，即指應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的七類勞務(wù)，所稱非應(yīng)稅勞務(wù)恰恰是指應(yīng)征增值稅的加工、修理修配兩類勞務(wù)。因此，在增值稅法章和營(yíng)業(yè)稅法章介紹的混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，實(shí)際上是《增值稅暫行條例》與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》從不同的稅種角度，對(duì)同一問(wèn)題從不同的視角所做的的實(shí)質(zhì)相同的規(guī)定。

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內(nèi)容審核：劉鵬飛律師

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