一、非居民企業預提企業所得稅是用收入還是成本

非居民企業預提企業所得稅的計算是基于收入而非成本。

一、非居民企業所得稅的計稅依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的相關規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。這些所得通常包括股息、紅利、利息、租金、特許權使用費等。對于這些所得，是以收入全額為應納稅所得額，而非成本或利潤。

二、非居民企業所得稅的稅率

此外，非居民企業取得上述所得，適用稅率為20%。這一稅率與居民企業的25%稅率有所不同，體現了對非居民企業的特殊稅收政策。

綜上所述，非居民企業預提企業所得稅的計算是基于收入，而非成本。在具體計算時，應按照相關法律法規的規定，準確確定應納稅所得額，并適用正確的稅率進行計算。

二、非居民企業所得稅稅率

一、非居民企業所得稅稅率是什么

1、非居民企業所得稅稅率如下：

（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%；

（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

2、法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第四條

企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

二、非居民企業可以設立的機構有哪些

1、管理機構、營業機構、辦事機構；

2、工廠、農場、開采自然資源的場所；

3、提供勞務的場所；

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

5、其它從事生產經營活動的機構、場所；

6、營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括經常代理簽訂合同，或者儲存委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位活動個人經常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

三、非居民企業應納稅所得額的確定

法律主觀：

稅是一個國家經濟的命脈，國家收入最重要的一個來源，所以大家都很注重這個問題。企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的應納稅額的計算企業所得稅的應納稅額，是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。企業所得稅的應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。企業抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為：企業實際應納所得稅＝企業境內外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額。應納稅所得額的計算公式稅法實施細則分別按制造業、商業、服務業和其他行業，列舉了計算應納稅所得額的具體計算公式。（一）制造業外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所屬于制造業企業的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）產品銷售凈額=產品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存本期產品成本=本期生產成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接工資+制造費用（二）商業外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所屬于商業企業的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用+管理費用+財務費用）銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第六條

應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

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內容審核：黃旭暉律師

來源：中國法院網-非居民企業預提企業所得稅是用收入還是成本，