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關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?,違約金怎么納稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

  • 發(fā)布時間:

    2024-07-20 11:55:10
  • 作者:

    圣運(yùn)律師
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關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定公司收取違約金,應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)營業(yè)外收入計入所得額繳納企業(yè)所得稅。公司支付違約金雖然未取得發(fā)票,但憑法院判決書可稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成

關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?,違約金怎么納稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定公司收取違約金,應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)營業(yè)外收入計入所得額繳納企業(yè)所得稅。公司支付違約金雖然未取得發(fā)票,但憑法院判決書可稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”公司“支付違約金屬于“合理的支出”,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。在實(shí)務(wù)操作中對于能夠取得發(fā)票的支出,發(fā)票作為扣除的依據(jù);對于不能取得發(fā)票的支出,只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù),例如法院判決書或調(diào)解書,仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、合同、付款證明等,也可作為扣除的依據(jù)。

一、個體工商戶拆遷補(bǔ)償款如何交稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規(guī)定,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良,或進(jìn)行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項(xiàng)報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

(五)根據(jù)上述規(guī)定,只要企業(yè)符合以下兩個條件,取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入,視搬遷進(jìn)展情況,可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入。

二、公司稅務(wù)申報流程是怎樣的?

1、納稅登記

納稅登記通俗來講,就是納稅人在去稅局登記報道。法律規(guī)定,企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30天之內(nèi),帶上相關(guān)證件和材料去稅局辦理稅務(wù)登記,稅局收到企業(yè)的相關(guān)材料后自申報日起30天之內(nèi)審核并發(fā)給單位企業(yè)稅務(wù)登記證。

2、稅務(wù)認(rèn)定

稅務(wù)認(rèn)定就是確認(rèn)納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人:確認(rèn)企業(yè)征收稅款的方式是什么,是查賬征收、核定征收還是代扣代繳等,這些都是單位和稅局共同決定的。

3、發(fā)票和稅盤

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,已經(jīng)核稅的企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)購買稅控盤零購發(fā)票,依據(jù)公司業(yè)務(wù)開具發(fā)票了。

4、報稅

報稅的方式一般分兩種:上門申報和網(wǎng)上申報;

5、完稅證明

在企業(yè)成功納稅以后,在稅務(wù)大廳可以收到完稅憑證,如果您是網(wǎng)上報稅可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提取完稅證明。

企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。

二、違約金可以稅前扣除嗎

違約金可以稅前扣除,相關(guān)規(guī)定如下:

1、合同違約金是可以稅前扣除的;

2、企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額;

3、合同違約金基于合同未按約定實(shí)現(xiàn)或者未實(shí)現(xiàn),是合同雙方約定的懲罰性賠償或補(bǔ)償性賠償;

4、企業(yè)在成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等范圍內(nèi),可以在稅前扣除。而違約金也算損失的一種,可以在稅前扣除,稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容:

(1)六稅一費(fèi):已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除;

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計入管理費(fèi)中扣除的,不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除;

(4)其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

法律依據(jù):《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十五條

納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。

第五十六條

納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

三、違約金怎么納稅

違約金的納稅方式:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金可以稅前扣除。但是必須在雙方訂立的合同中明確簽訂違約的條款,并按有關(guān)規(guī)定提供適當(dāng)?shù)膽{據(jù),方可準(zhǔn)予稅前扣除。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條

企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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來源:臨律-關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?,

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