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工業企業取得土地出讓金返還政策,土地出讓金返還政策文件:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-28 15:03:05
作者：
圣運律師
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工業企業取得土地出讓金返還政策，工業企業取得土地出讓金返還政策主要涉及到土地出讓金的返還機制、組成部分以及相關的稅收問題。以下是對這一問題的詳細解答：一、土地出讓金返還概述土地出讓金返還或獎勵款，指的是在土地出讓過程中，企業按照招拍掛確定的

工業企業取得土地出讓金返還政策,土地出讓金返還政策文件:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、工業企業取得土地出讓金返還政策

工業企業取得土地出讓金返還政策主要涉及到土地出讓金的返還機制、組成部分以及相關的稅收問題。以下是對這一問題的詳細解答：

一、土地出讓金返還概述

土地出讓金返還或獎勵款，指的是在土地出讓過程中，企業按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據以后，根據地方政府的規定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。

二、土地出讓金返還的組成

土地出讓金的返還主要由兩部分組成：

土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉的費用。這些費用是土地整理過程中所發生的，經由評估機構核實、國土部門認可后提出申請，由財政部門返還。

土地的增值溢價部分。這部分的返還根據框架性協議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。

三、土地出讓金返還的稅收問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業取得的政府補助收入，除國務院財政、稅務主管部門規定有專項用途，并經國務院批準的以外，一般都屬于應稅范圍，應當依法繳納企業所得稅。這意味著，工業企業收到的土地出讓金返還，在大部分情況下是需要計入當期損益征收企業所得稅的。

四、總結與注意事項

工業企業取得土地出讓金返還政策是一項復雜且涉及多方面因素的政策。在享受政策優惠的同時，企業應充分了解并遵守相關的稅收法規，避免因不了解政策而產生不必要的稅務風險。同時，由于土地出讓金返還政策可能因地區和時間的不同而有所差異，建議企業在具體操作前向當地政府或專業機構進行詳細咨詢。

二、政府土地出讓金返還

法律主觀：

所謂土地出讓金返還或獎勵款，就是在土地出讓過程中，企業按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據以后，根據地方政府的規定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。一、土地出讓金的返還由兩部分組成：（1）土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉的費用；（2）土地的增值溢價部分。成本部分的返還流程：土地整理過程中所發生的費用，經由評估機構核實、國土部門認可后提出申請，由財政部門返還。土地的增值溢價部分的返還根據框架性協議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。二、土地出讓金返還的稅收問題：《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業取得的政府補助收入除國務院財政、稅務主管部門規定有專項用途，并經國務院批準的以外，一般都屬于應稅范圍，應當依法繳納企業所得稅。房地產開發企業收到當地政府土地出讓金返還屬于稅費返還。《中華人民共和國企業所得稅法》把企業實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當期損益征收企業所得稅，原因有三個：一是企業從政府取得的補貼收入后使經濟利益的流入和企業凈資產增加，符合企業所得稅法收入總額的立法精神。二是為了規范財政補貼和加強減免稅的管理。稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。目前，土地出讓金返還相關規定尚無全國統一的專門法律法規加以整合、規范和約束，土地出讓金返還呈現一片亂象。土地收入不能成為地方政府手中的“私房錢”，必須加強對土地出讓收益監管，從根本上遏制土地出讓金使用亂象。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區為了促進地方經濟發展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權的侵蝕。對企業從當地政府取得的財政補貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。三、出于盡量減少稅法與財務會計制度的差異，企業會計準則已經把政府補助記入了“營業外收入”科目，

法律客觀：

《城市房地產管理法》第八條土地使用權出讓，是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。第十九條土地使用權出讓金應當全部上繳財政，列入預算，用于城市基礎設施建設和土地開發。土地使用權出讓金上繳和使用的具體辦法由國務院規定。

三、土地出讓金返還政策文件

法律分析：土地出讓金返還政策就是政府征用土地后的相應補償政策，各地情況不一，標準不一。國家對土地使用者依法取得的土地使用權，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據土地使用者使用土地的實際年限和開發土地的實際情況給予相應的補償。

法律依據：《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規定有下列情形之一的，由有關人民政府土地主管部門報經原批準用地的人民政府或者有批準權的人民政府批準，可以收回國有土地使用權：（一）為公共利益需要使用土地的（二）為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的（五）公路、鐵路、機場、礦場等經核準報廢的。依照前款第（一）項、第（二）項的規定收回國有土地使用權的，對土地使用權人應當給予適當補償。《中華人民共和國城市房地產管理法》第二十條規定國家對土地使用者依法取得的土地使用權，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據土地使用者使用土地的實際年限和開發土地的實際情況給予相應的補償。