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房地產企業拆遷還原企業所得稅怎么算,企業拆遷房產置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-28 20:34:07
作者：
圣運律師
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房地產企業拆遷還原企業所得稅怎么算，房地產企業拆遷還原企業所得稅的計算涉及多個方面。總的來說，企業拆遷獲得的補償款并不需要繳稅，因為它不在國家稅務總局確定的征稅范圍之內。但具體稅務處理還需根據企業實際情況和拆遷補償的具體使用來定。一、拆遷補

房地產企業拆遷還原企業所得稅怎么算,企業拆遷房產置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、房地產企業拆遷還原企業所得稅怎么算

房地產企業拆遷還原企業所得稅的計算涉及多個方面。總的來說，企業拆遷獲得的補償款并不需要繳稅，因為它不在國家稅務總局確定的征稅范圍之內。但具體稅務處理還需根據企業實際情況和拆遷補償的具體使用來定。

一、拆遷補償款的稅務處理

不需要繳稅：一般來說，企業拆遷獲得的補償款，包括土地、房屋補償等，并不需要繳納企業所得稅。這是因為這些補償款并不屬于企業的經營所得，而是由于政府行為（拆遷）導致的資產置換。

稅務優惠政策：稅務局對于拆遷款有免稅政策支撐。因此，在大多數情況下，企業不需要為拆遷補償款繳納企業所得稅。

二、拆遷補償款的使用與稅務處理

重置固定資產：如果企業用拆遷補償款來重置固定資產，如購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權，那么這部分支出可以從企業所得稅中扣除。

技術改造和職工安置：企業如果用拆遷補償款進行技術改造或者安置職工，這些支出同樣可以在計算企業所得稅時扣除。

三、注意事項

雖然拆遷補償款本身不需要繳稅，但企業在使用這筆款項時需要注意合規性。例如，用于重置固定資產、技術改造或職工安置的支出必須真實、合理，并且符合相關稅法規定。

綜上所述，房地產企業拆遷還原企業所得稅的計算并不復雜，關鍵在于理解拆遷補償款的稅務處理和使用規定。在實際操作中，企業應咨詢專業稅務人員或律師，確保合規使用拆遷補償款并正確申報企業所得稅。

二、拆遷收入企業所得稅

法律分析：只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：

1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。

法律依據：《財政部國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》二、對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：

（一）搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。

（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。

（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，并在企業所得稅稅前扣除。

（五）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

三、企業拆遷房產置換稅收

法律分析：企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。