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補償款需要交企業(yè)所得稅嗎,公司補償款要交所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-28 10:10:44
作者：
圣運律師
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補償款需要交企業(yè)所得稅嗎，1、需要，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2009］118號）文的規(guī)定，企業(yè)取得符合規(guī)定的政策性搬遷或處置收入，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)

補償款需要交企業(yè)所得稅嗎,公司補償款要交所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、補償款需要交企業(yè)所得稅嗎

1、需要，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2009］118號）文的規(guī)定，企業(yè)取得符合規(guī)定的政策性搬遷或處置收入，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，用這些搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

一、企業(yè)所得稅納稅申報的準(zhǔn)備事項

1、做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準(zhǔn)備報批材料向主管稅務(wù)機關(guān)報批。主要包括：

（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

（2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

（3）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失（注意各項目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

（4）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

（5）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；

（6）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；

（7）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

2、檢查有無應(yīng)計未計應(yīng)提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計均計。

（1）檢查固定資產(chǎn)折舊計提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

（2）檢查福利費和職工教育經(jīng)費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費用，是企業(yè)的一項權(quán)益，應(yīng)計提。工會經(jīng)費不繳納的不用計提。

3、查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調(diào)整臺賬），查找與本期納稅申報有關(guān)系的事項。主要包括：

（1）未彌補虧損；

（2）納稅調(diào)整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

4、對年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項，做到心中有數(shù)。能通過賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加；未及時申報的印花稅等。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。

6、年度中做預(yù)繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調(diào)整事項，二是能及時反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

7、對于預(yù)繳申報時不能及時做納稅調(diào)整的事項，應(yīng)養(yǎng)成及時記錄的習(xí)慣。

8、對與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。

9、在某些事項的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機關(guān)理解不一致或稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法。

二、企業(yè)所得稅的繳納方式

企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／12或1／4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

二、補償金要交企所得稅嗎

個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

3．按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

4．個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。

5．個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

6．該通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與該通知規(guī)定不一致的，按該通知執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅扣除基本養(yǎng)老等保險基金問題的批復(fù)》（國稅函〔2001〕665號），對上述政策進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，規(guī)定上述文件中所稱的允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金（以下簡稱“四金”）是指個人在取得一次性經(jīng)濟補償金時，按國家或地方政府規(guī)定比例實際繳納的“四金”，在計稅時應(yīng)據(jù)實扣除。個人在取得一次性經(jīng)濟補償金時未實際繳納的“四金”以及以后實際繳納的“四金”，不得在計算一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)納的個人所得稅時扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：

1．對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

2．個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

3．企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

4．該通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與該通知規(guī)定不符的，一律按該通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

實際上，自2001年10月1日以后，個人因與單位解除勞動合同（關(guān)系）而取得的一次性補償收入應(yīng)當(dāng)按照國稅發(fā)〔1999〕178號、國稅函〔2001〕665號、財稅〔2001〕157號等等三個文件的規(guī)定計算繳納個人所得稅，也就是說綜合考慮三個文件的規(guī)定計算應(yīng)納稅款。