一、拆遷補償增值稅政策

拆遷補償增值稅政策主要包括免征土地增值稅的規(guī)定。因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，可以免征土地增值稅。但如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

一、拆遷補償增值稅政策概述

在拆遷補償過程中，涉及到的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中，企業(yè)所得稅是需要繳納的，而增值稅在營改增之后是不收取的。至于土地增值稅，則根據(jù)征收的性質(zhì)來決定是否免征。

二、免征土地增值稅的情形

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，可以免征土地增值稅。這一政策旨在減輕被拆遷方的稅收負(fù)擔(dān)，支持國家建設(shè)項目的順利實施。

然而，如果是商業(yè)征收，即非因國家建設(shè)需要而進(jìn)行的房地產(chǎn)征收，則不適用上述免征政策，被拆遷方需要按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

三、其他相關(guān)稅收政策

此外，拆遷補償過程中還涉及到企業(yè)所得稅的繳納問題。企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)所得利潤來計算的，因此拆遷補償款可能會影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。具體納稅金額需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和稅法規(guī)定來確定。

至于增值稅方面，由于營改增政策的實施，目前拆遷補償款并不需要繳納增值稅。這一政策降低了被拆遷方的稅收成本，有利于拆遷工作的順利進(jìn)行。

綜上所述，拆遷補償增值稅政策主要包括免征土地增值稅的規(guī)定，但僅限于因國家建設(shè)需要而進(jìn)行的征收。商業(yè)征收則需按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅款。在拆遷補償過程中，被拆遷方應(yīng)詳細(xì)了解并遵守相關(guān)稅收政策，以確保自身權(quán)益的合法保障。

二、房屋拆遷補償征收增值稅嗎

按《中華人民共和國暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。前，企業(yè)取得房屋補償不征收營業(yè)稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關(guān)營業(yè)稅的批復(fù)》文號：函[2020]969號“對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補償費不征收營業(yè)稅。”那么，營改增之后，企業(yè)取得房屋拆遷補償繳納增值稅嗎?《營業(yè)稅改征試點過渡政策的規(guī)定》“

一、下列項目免征增值稅”“

(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”從上述文件看，大家會發(fā)現(xiàn)增值稅政策與營業(yè)稅政策相同點在于取得土地使用權(quán)補償都不交稅，而財稅【2020】36號文沒有對補償該不該交增值稅予以界定。那么，企業(yè)取得房屋拆遷補償是否繳納增值稅，楊升軍老師8月2日在公眾號“中國財稅浪子”發(fā)表文章認(rèn)為《關(guān)于費增值稅納稅問題的分析》認(rèn)為應(yīng)該繳納增值稅。認(rèn)為應(yīng)該繳納增值稅的還有湖北國稅與國稅。國稅解答：“納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的補償收入能否免征增值稅?納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機器設(shè)備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。”北京國稅解答：“企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補償和一部分現(xiàn)金補償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補償?shù)姆课葑鲀r加上取得的現(xiàn)金補償收入按銷售不動產(chǎn)來繳納增值稅?被拆遷企業(yè)獲得的補償房屋對應(yīng)的進(jìn)項稅額，是否可以抵扣?答：取得的拆遷補償款(現(xiàn)金補償和房屋補償)按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。”在商業(yè)交易過程中，不依附于增值稅應(yīng)稅行為而獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍。雖然取得了政府的房屋拆遷補償款，但這種拆遷補償款不是隨著服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷售而產(chǎn)生，不能據(jù)此認(rèn)定該收取補償款的行為構(gòu)成“有償”，且該公司并未將不動產(chǎn)交付給政府，不構(gòu)成“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)”。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

第三條，土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

三、拆遷補償增值稅

法律分析：拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。 同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

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內(nèi)容審核：陳博揚律師

來源：臨律-拆遷補償增值稅政策，