企業拆遷補償款是否需要按照法律規定繳納所得稅?,拆遷補償款企業所得稅應納,根據政策性搬遷收入處理通知,搬遷企業可扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用后計稅。若未重置資產可扣除相關成本后計稅。若無重置計劃,需將搬遷收入與拆遷固定資產變賣收
拆遷補償款企業所得稅應納,根據政策性搬遷收入處理通知,搬遷企業可扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用后計稅。若未重置資產可扣除相關成本后計稅。若無重置計劃,需將搬遷收入與拆遷固定資產變賣收入計入當年應納稅所得額。購置的固定資產可折舊或推銷前扣除。搬遷企業在五年內暫不計入應納稅所得額,五年后按規定計稅。企業所得稅稅率為25%,特定企業可享受不同稅率。
法律分析
一、拆遷補償款企業所得稅要繳納嗎
企業所得稅根據《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》規定:
對企業取得的政策性搬遷收入,應按以下方式進行企業所得稅處理:
1.
搬遷企業根據搬遷規則,用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產),以及進行技術改造或安置職工的,準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用,其余額計入企業應納稅所得額。
2.
企業因轉換生產經營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的,可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除,其余額計入企業應納稅所得額。
3.
搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額,計算繳納企業所得稅。
4.搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產,可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷,并在企業所得稅稅前扣除。
5.
搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內,其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額,在五年期內完成搬遷的,企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后,其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額,繳納企業所得稅。
二、企業所得稅的計算方法
企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定,我國企業所得稅采用25%的比例稅率。另外:
(1)非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%征收企業所得稅;
(2)符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅;
(3)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
結語
根據《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》,企業所得稅對拆遷補償款的處理如下:搬遷企業可根據搬遷規則,將搬遷收入用于購置重置固定資產、技術改造和安置職工等費用,扣除后的余額計入企業應納稅所得額。若搬遷收入未用于重置固定資產或技術改造,可以扣除相關成本后計入應納稅所得額。搬遷企業還可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷購置的固定資產,并在企業所得稅稅前扣除。在規劃搬遷第二年起的五年內,搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額,五年期滿后計入并繳納企業所得稅。企業所得稅的一般稅率為25%,小型微利企業和高新技術企業可享受較低的稅率。
法律依據
中華人民共和國企業所得稅法實施條例(2019修訂): 第七章 征收管理 第一百二十五條 企業匯總計算并繳納企業所得稅時,應當統一核算應納稅所得額,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例(2019修訂): 第三章 應納稅額 第八十一條 企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時,應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例(2019修訂): 第七章 征收管理 第一百二十八條 企業在納稅年度內無論盈利或者虧損,都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
法律分析:企出取得的拆遷補償款需要繳稅。但是需繳納的稅種需結合所獲得的補償款的性質、征收的性質等具體情況確定。一般來說包括:企出所得稅、增值稅和土地增值稅。不同類型的征收可能會免除部分稅種。例如:如果是因國家建設需要的拆遷補償款,免征土地增值稅。如果是商出征收,則不免征土地增值稅。
法律依據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第八條 有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未起過機除項同金額20%的(二)因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
法律分析:企業拆遷賠償款,在搬遷期間不計入當期應納稅所得額中,即搬遷期間不繳納企業所得稅;但是,當完成企業搬遷后,在完成搬遷年度,開始繳納企業所得稅。
法律依據:《 企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條企業取得的搬遷補償收入,是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括:(一)對被征用資產價值的補償;(二)因搬遷、安置而給予的補償;(三)對停產停業形成的損失而給予的補償;(四)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(五)其他補償收入。
●企業拆遷補償款要交企業所得稅嗎
●企業拆遷補償款要交稅
●企業拆遷補償所得稅實例講解
●企業拆遷補償款稅收
●拆遷補償企業所得稅政策
●企業取得拆遷補償收入企業所得稅如何處理
●企業拆遷補償要交所得稅嗎
●企業拆遷補償款要交稅
●2021企業拆遷補償款要交稅嗎
●企業拆遷補償收入是否征稅
●舊城改造致民房開裂拆遷企業須承擔全責,舊城改造房屋補償的法律規定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●損傷參與度賠償的法律規定,人身損害賠償案件中損傷參與度可以減輕侵權人責任嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●按照法律規定的內容不同可以劃分為,根據法律規定的內容不同,可以將法律劃分為:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●2023天津最新拆遷法律規定是什么,天津市2022年拆遷補償標準:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●法律規定農村責任田能買賣嗎,農村責任田法律法規:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地補償款分配的法律規定,農村土地征收補償費如何分配:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●法律規定企業拆遷怎樣賠償?,公司拆遷怎么賠償:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●財產份額出質的法律規定是什么?,哪些財產可以出質?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地補償款分配的法律規定,農村土地征收補償費如何分配:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村征地補償糾紛擬不列入仲裁范圍,征地補償糾紛法院不予受理的情況有哪些法律規定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●違建廠房是否可以強拆,相關法律規定,現在的違建廠房能強制拆除嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●法律規定工廠拆遷有哪些補償?,拆遷工廠應該怎么補償:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●法律規定平谷哪個村要搬遷?,平谷哪個村要搬遷:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●行政強拆的法律法規有哪些,行政強拆的法律規定有哪些:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●違法建筑拆遷的法律規定,拆除違法建筑的法律規定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●哪些條件可以退房?哪些法律規定情形可以退房:今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢
●土地承包經營權流轉法律規定?土地承包的經營權流轉對當事人有什么要求:今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢
●征收補償協議是民事還是行政 法律規定?征收補償協議應該約定哪些違約責任:今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢
●購買期房的法律規定?購買期房有哪些法律風險:今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢
內容審核:苗佳律師
來源:臨律-企業拆遷補償款是否需要按照法律規定繳納所得稅?,
電話:400-1598098 郵箱:[email protected] 地址:北京市朝陽區亮馬橋路甲40號二十一世紀大廈3層