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企業征地費用處理繳稅規定是什么,:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-01 12:59:30
作者：
圣運律師
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企業征地費用處理繳稅規定是什么，企業征地費用處理繳稅規定是：企業征地補償款不征收營業稅、不征收產權轉移書據的印花稅，但因政府城市規劃等政策性原因，企業需要整體搬遷取得搬遷補償收入的，應當繳納企業所得稅。一、土地使用權轉讓繳納哪些稅有下列稅種

企業征地費用處理繳稅規定是什么,:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業征地費用處理繳稅規定是什么

企業征地費用處理繳稅規定是：企業征地補償款不征收營業稅、不征收產權轉移書據的印花稅，但因政府城市規劃等政策性原因，企業需要整體搬遷取得搬遷補償收入的，應當繳納企業所得稅。

一、土地使用權轉讓繳納哪些稅

有下列稅種：

1.營業稅。應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業稅。

2.土地增值稅。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。

3.企業所得稅。轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。

4.印花稅。轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。

二、企業因征地拆遷補償要哪些辦法

企業無權進行征地拆遷，房屋征收只能由人民政府依法實施，被征收人的房屋被拆遷后，可以獲得被征收房屋價值的補償；因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償。如果該房屋屬于經營性用房的，還可獲得停產停業損失的補償。

三、企業因政府征地拆遷要納稅嗎

企業因為政府征地拆遷是需要納稅的。與企業拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括企業所得稅、增值稅和土地增值稅。因為拆遷所得的補償款應納入企業所得收入中，所以其中企業所得稅是需要繳納的，但是土地增值稅是不需要繳納的。此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花稅。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

【本文關聯的相關法律依據】

《企業所得稅法》第三條

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

二、企業征地費用處理繳稅規定概述

企業征地費用處理繳稅規定：企業征地補償款不征收營業稅、產權轉移印花稅，但需繳納企業所得稅。征地補償價位標準：由市縣政府公布，每2至3年調整一次，需超過規定年限。具體標準由政府批準的征地補償安置方案規定。土地補償費和安置補助費總和不得超過土地被征用前三年平均年產值的30倍。

法律分析

一、企業征地費用處理繳稅有哪些規定

1、企業征地費用處理繳稅的規定有：企業征地補償款不征收營業稅、不征收產權轉移書據的印花稅，但因政府城市規劃等政策性原因企業需要整體搬遷取得搬遷補償收入的，應當繳納企業所得稅。

2、法律依據：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條的規定：居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

二、企業征地補償價位標準是多少

拆遷補償標準的調整由市縣人民政府公布。我國法律規定各地政府應根據經濟發展水平、當地人均收入增長幅度等情況，每2至3年對征地補償標準進行調整，逐步提高征地補償水平。目前實施的征地補償標準已超過規定年限的省份如未及時調整，將不予通過用地審查。各類具體的價格補償標準由區縣物價局依據當地經濟水平和人均收入水平等情況進行定價。

1、各項征地補償費用的具體標準、金額由市、縣政府依法批準的征地補償安置方案規定。

2、土地被征用前3年平均年產值的確定，即有關土地補償費、安置補助費的補償標準：按當地統計部門審定的最基層單位統計年報和經物價部門認可的單價為準。

3、按規定支付的土地補償費、安置補助費尚不能使需要安置的農民保持原有生活水平的，可增加安置補助費。但土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征用前三年平均年產值的30倍。

結語

企業征地費用處理繳稅有明確規定。根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業征地補償款不征收營業稅和產權轉移印花稅，但若企業因政府規劃需要整體搬遷并獲得搬遷補償收入，則需繳納企業所得稅。征地補償價位標準由市縣政府公布，根據經濟發展水平和人均收入增長幅度等因素進行調整。具體的補償費用標準和金額由市縣政府批準的征地補償安置方案規定，且總和不得超過土地被征用前三年平均年產值的30倍。

法律依據

中華人民共和國耕地占用稅法：第四條耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區（以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區，每平方米為五元至二十五元。

各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況，在前款規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。

中華人民共和國耕地占用稅法：第三條耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

中華人民共和國城市維護建設稅法：第十一條納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。

三、企業征地費用處理繳稅規定是什么？

一、關于企業所得稅。

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。

企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

二、關于營業稅。

按照《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)又補充說，上述文件中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。此案中，企業財務人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關資料，因此該企業這6000萬元搬遷補償費可不用繳納營業稅。

三、關于土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用；二是如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續。

四、關于印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補償協議”不在列舉范圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花稅。