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企業(yè)土地征收,所涉及到的營業(yè)稅和相關(guān)法律,企業(yè)土地征收涉及的規(guī)定內(nèi)容是什么?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

  • 發(fā)布時間:

    2024-08-02 19:55:16
  • 作者:

    圣運律師
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企業(yè)土地征收,所涉及到的營業(yè)稅和相關(guān)法律,1、根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī),《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第八條第一項第二款規(guī)定,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者

企業(yè)土地征收,所涉及到的營業(yè)稅和相關(guān)法律,企業(yè)土地征收涉及的規(guī)定內(nèi)容是什么?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)土地征收,所涉及到的營業(yè)稅和相關(guān)法律

1、根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī),《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第八條第一項第二款規(guī)定,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)也規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定,不征收營業(yè)稅。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)第一條,《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)中關(guān)于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

一、企業(yè)征地補償款要交稅嗎

流轉(zhuǎn)稅管理處:如公司能提供國稅函〔2008〕277號文件中縣級以上土地收回文件,則公司取得的土地補償收入,不征稅。

財產(chǎn)與行為稅管理處:由于政府征收集體土地使用權(quán)獲得補償,不征收土地增值稅。

政府征收集體土地,公司獲得補償,不征收產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。

企業(yè)所得稅管理處:企業(yè)如沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,從政府取得的搬遷補償收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得稅額計算繳納企業(yè)所得稅。具體規(guī)定請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。

票證管理所:單位可持雙方所簽的合同或協(xié)議等相關(guān)資料到主管地稅機關(guān)代開發(fā)票。

二、一般土地征收需要哪些手續(xù)

1、發(fā)布征地公告(縣或市級國土資源局)

2、征詢村民意見(縣或市級國土資源局會同鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府)

3、地籍調(diào)查和地上附著物登記(縣或市級國土資源局)

4、擬定一書四方案組卷上報審批(縣或市級國土資源局)

5、征用土地公告*(市縣人民政府)

6、征地補償安置方案(縣或市級國土資源局)

7、報批征地補償安置方案(縣或市級國土資源局)

8、批準征地補償安置方案(市縣人民政府報省國土資源廳)

9、土地補償?shù)怯?

10、實施補償安置方案和交付土地

二、企業(yè)土地使用稅如何征收,規(guī)定是什么?

律師解答:

征收標準:根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,只有城鎮(zhèn)的土地需要征收稅費,因此,土地使用稅通常都指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅,以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定,在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大,詳細請咨詢所在地地方稅務(wù)局。

征收方式:城鎮(zhèn)土地使用稅的申報:納稅人首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅前,應(yīng)先在稅務(wù)機關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記,填寫《土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后,即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申報,申報時應(yīng)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報表》。

【法律依據(jù)】:

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人。

第三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下:

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

第五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況,將本地區(qū)土地劃分為若干等級,在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi),制定相應(yīng)的適用稅額標準,報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高,但須報經(jīng)財政部批準。

第七條 除本條例第六條規(guī)定外,納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由縣以上稅務(wù)機關(guān)批準。

三、企業(yè)土地征收涉及的規(guī)定內(nèi)容是什么?

企業(yè)土地征收,所涉及到的稅和相關(guān)法律:

1、進行企業(yè)所得稅處理的應(yīng)當是因政府行為而進行的政策性搬遷,因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補償,不屬于所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入,企業(yè)所得稅的處理可以按照規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認收入。

2、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起,五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額,五年期滿的當年度,企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后,因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次性全額計入當期應(yīng)納稅所得額。

3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項:購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出,不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失,或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的,不得重復計入扣除。

4、搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時,將政府搬遷文件、公告,原占有土地已進行招、拍、掛的文件,政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預算,向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案。

5、五年期滿的當年度,企業(yè)要將重置固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料,在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

目前企業(yè)如果面臨著土地征收的話,那么按照我們國家法律當中的規(guī)定,土地征收是包括由土地征收本身的補償費用,還有就是青苗附著物等相關(guān)的補償?shù)馁M用這一部分的補償費用發(fā)放到個人或者是發(fā)放到集體的話是不需要繳納稅收的,也就是免征稅收。

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內(nèi)容審核:劉偉濤律師

來源:頭條-企業(yè)土地征收,所涉及到的營業(yè)稅和相關(guān)法律,

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