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房地產拆遷補償款如何做賬,房地產企業拆遷補償怎么做賬:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-02 23:49:23
作者：
圣運律師
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房地產拆遷補償款如何做賬，企業收到拆遷補償款后，應根據不同情況進行相應的賬務處理。以下是具體的做賬方法：一、拆遷補償費收入的賬務處理企業取得的搬遷補償費收入，若搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產，應將搬遷補償費收入加

房地產拆遷補償款如何做賬,房地產企業拆遷補償怎么做賬:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、房地產拆遷補償款如何做賬

企業收到拆遷補償款后，應根據不同情況進行相應的賬務處理。以下是具體的做賬方法：

一、拆遷補償費收入的賬務處理

企業取得的搬遷補償費收入，若搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產，應將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入，減除各類拆遷固定資產的折余價值后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。

若搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產，則應將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入，減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計征企業所得稅。

二、發生拆遷補償事項的賬務處理

固定資產拆遷后重置的企業：

將被拆除的固定資產轉入清理，借記“固定資產清理”和“累計折舊”，貸記“固定資產”；

發生的清理費用等，借記“固定資產清理”，貸記相關科目；

取得變價收入，借記相關科目，貸記“固定資產清理”；

清理損失，借記“營業外支出”，貸記“固定資產清理”；

收到補償款項時，借記相關科目，貸記“補貼收入”；

重置資產價值入賬，借記“固定資產”，貸記相關科目。

拆遷后不重置，如企業存續，則將固定資產清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業所得稅。若拆遷后不重置且企業不存續，則進行企業清算。

三、相關稅務問題的處理

營業稅問題：目前國家級的稅務文件中尚無明確規定搬遷補償費是否要交納營業稅。但某些地方有自行規定，因此需與主管稅務機關溝通確定。

土地增值稅問題：根據《土地增值稅暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。但需向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經審核后免予征收。

企業所得稅問題：根據前述所述賬務處理方法，拆遷補償款結余及搬遷過程中發生的損失需按照稅法規定進行所得稅處理。

綜上所述，企業收到拆遷補償款后，應根據具體情況進行賬務處理，并注意與稅務機關的溝通和相關稅法的遵循。

二、拆遷補償款會計處理

法律分析：第一，政府給予的搬遷補償款應進行如下會計處理。根據《企業會計準則解釋第3號》《企業會計準則第4號——固定資產》以及《企業會計準則第16號——政府補助》等會計準則相關規定，M集團收到因政府規劃從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。所以，2016年度M集團將收到的拆遷款按進度計入當期損益，不符合相關規定。

正確的會計處理方式為：在收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目；對于屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出，按照拆遷產生的相關費用金額，借記“專項應付款”科目，轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。在企業完成拆遷之后，取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。

第二，在搬遷過程中發生的費用性支出應進行如下會計處理。對屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出，應當計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。由此，收到的拆遷補助用于補償當年及以后產生的費用支出，不對企業的凈利潤產生影響。

此外，注冊會計師在審計過程中應當注意一些細節問題。根據《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》，注冊會計師應當在風險評估階段考慮對M集團業績承諾可能存在舞弊的影響。同時，注冊會計師應當在執行實質性程序的過程中，將對業績承諾的影響分析考慮記錄于底稿中，并運用重要性原則判斷上述事項是否導致集團合并層面產生了錯報。此外，如果注冊會計師判斷上述事項屬于錯報，則應當按照《中國注冊會計師審計準則第1251號》的相關要求，針對相關錯報與管理層進行溝通，并要求管理層更正錯報。如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。

法律依據：《企業會計準則解釋第3號》四、企業收到政府給予的搬遷補償款應當如何進行會計處理？

答：企業因城鎮整體規劃、庫區建設、棚戶區改造、沉陷區治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償的，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業會計準則第16號——政府補助》進行會計處理。企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。

企業收到除上述之外的搬遷補償款，應當按照《企業會計準則第 4號——固定資產》、《企業會計準則第16號——政府補助》等會計準則進行處理。

三、房地產企業拆遷補償怎么做賬

法律主觀：

房地產企業拆遷補償費稅前扣除與否請看如下所述內容拆遷補償，如果統一支付給拆遷管理辦公室，由拆遷辦統一支付的，那么就會取得拆遷辦的發票，這樣的話，可以直接在稅前扣除，對土增稅也沒影響。如果直接支付給被拆遷人，只能得到收據，那么需要一些佐證資料：如拆遷協議（合同）、補償標準等，（拆遷合同需備案，未備案有可能不被認可）。