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不征稅收入賬務怎么處理,不征稅收入如何進行賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-03 12:55:46
作者：
圣運律師
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不征稅收入賬務怎么處理，不征稅收入的賬務處理主要包括以下幾個步驟：一、確認不征稅收入不征稅收入是指在法律法規規定范圍內，不屬于應稅收入范疇，不需要繳納稅款的收入。這種收入通常具有明確的法律依據，例如政府補助、獎勵金等。在確認不征稅收入時，應

不征稅收入賬務怎么處理,不征稅收入如何進行賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、不征稅收入賬務怎么處理

不征稅收入的賬務處理主要包括以下幾個步驟：

一、確認不征稅收入

不征稅收入是指在法律法規規定范圍內，不屬于應稅收入范疇，不需要繳納稅款的收入。這種收入通常具有明確的法律依據，例如政府補助、獎勵金等。在確認不征稅收入時，應仔細核對相關法律法規，確保其合法性。

二、賬務處理

對于不征稅收入，首先應在企業的會計賬簿中進行準確記錄。根據《中華人民共和國會計法》的相關規定，企業應按照國家統一的會計制度設置會計科目和會計賬簿，對不征稅收入進行專門核算。

在記錄不征稅收入時，應將其與其他應稅收入進行區分。這有助于企業在納稅申報時準確計算應納稅額，避免因混淆收入性質而導致的稅務風險。

對于不征稅收入的具體賬務處理，如涉及政府補助的，可能需按照相關會計準則進行遞延收益或營業外收入的會計處理；如涉及獎勵金的，則可能直接計入當期損益。具體處理方式需根據不征稅收入的性質和用途而定。

三、稅務合規

雖然不征稅收入不需要繳納稅款，但企業仍需按照稅收法律法規的要求進行申報和備案。這有助于確保企業的稅務合規性，避免因違反規定而受到稅務部門的處罰。

四、注意事項

企業應定期對不征稅收入進行自查，確保其準確性和合法性。如發現存在問題，應及時進行調整并向稅務部門報告。

隨著稅收政策的不斷變化，企業應及時關注相關法規的更新情況，確保不征稅收入的處理符合最新政策要求。

綜上所述，不征稅收入的賬務處理需嚴格遵循相關法律法規和會計準則的要求，確保賬務的準確性、合法性和合規性。

二、不征稅收入形成的費用可以扣除嗎？

法律分析：

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

法律依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

三、不征稅收入如何進行賬務處理

一是國家投資和專項借款不屬于應稅收入。

《企業所得稅法實施條例》規定財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。對于由財政撥付的國家投資和政府向企業的貸款資金則沒有明確。《通知》指出，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。而“資金使用后要求歸還本金”應當是政府借款給企業的行為，付不付息不做明確規定，但本金一定要歸還，這是借款與撥款的根本區別，在這種情況下政府對企業的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無關，也就不是所得稅應稅收入。

二是國務院批準的專項資金可視為不征稅收入。

《通知》指出，對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收人，在計算應納稅所得額時從收人總額中減除。此項規定是針對政府委托企業代辦某些公益事業的款項，有專門的用途，納稅人應當關注：該類收入必須是國務院財政、稅務主管部門規定專項用途，不能混做他用；批準級別是國務院，地方政府委托代行職能的專項資金不得作為不征稅收入，而應視為應稅收入；在做不征稅收入處理的同時，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。應設立專賬，?？顚Ｓ?，準確核算與之相關的項目，避開不必要的涉稅風險。

三是準確把握“財政性資金”的內涵。

《通知》指出，財政性資金是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。但不包括企業按規定取得的出口退稅款。企業取得的各類財政性資金，除投資和借款以外，均應計入企業當年收入總額。為準確把握“財政性資金”的內涵，納稅人應當關注以下方面：企業取得的來源于政府及其有關部門的資金都是財政性資金，不局限于財政撥款的單一形式；直接減免應并入應稅收入的只有增值稅，其他稅種的直接減免不并人應稅收人；即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優惠的具體形式，即由稅務部門先足額征收。然后由稅務部門或財政部門退還已征的全部或部分。只要是享有此類形式優惠的所有稅種，均應計人企業當年收入總額；出口退稅款不并入收入總額，因為出口退稅退的是上一個環節的進項稅，是企業購進貨物負擔的部分，不是本環節實現的稅收；某些地方政府為促進地區經濟發展，采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業優惠，均應計入企業當年收入總額。

四是核定預算的財政補助收入可作為不征稅收入。

納入預算管理的事業單位、社會團體，在正常的經費收入之外。也可能收到財政部門或上級部門額外的財政補助收入。關于補助收入，《通知》明確，納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。此類納稅人應當關注，作為不征稅收入的前提是有核定的預算，另外需按經費報領關系取得。如果沒有核定預算，臨時性的撥付則不能視為不征稅收入。

五是“亂收費”的基金和收費不得稅前扣除。

政府性基金，是指企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。行政事業性收費，是指企業根據法律法規等有關規定，依照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用?！锻ㄖ分赋?，企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。納稅人需要關注可以稅前扣除的基金、收費的前提，是由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，不符合此類條件的政府性基金和行政事業性收費則不得稅前扣除。納稅人不能認為只要是政府或政府部門收取的就一定可以稅前扣除，應當探究此項基金、收費的審批管理權限，不按審批權限設立的“亂收費”則不能扣除。另外需要注意的是，事業單位因提供服務收取的經營服務性收費不屬于行政事業性收費，不受此項審批權限約束，可以稅前扣除。

六是企業收取的基金、收費應及時上繳財政。

《通知》指出，企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。納稅人應當關注，依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費應當先計人當年收入總額，然后依據上繳財政的有關劃解憑證作為不征稅收人從收人總額中減除。如果沒有上繳財政，則不得從收入總額中扣減，納稅人應做到及時劃解代收的基金、收費，及時從收入總額中扣減，避免不必要的稅收負擔。

一、個體工商戶拆遷補償款如何交稅

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

（一）企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

（二）企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

（三）企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

（四）企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

（五）根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入。