一、稅金及附加如何計(jì)算

稅金及附加具體計(jì)算如下：

1、城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）_適用稅率（市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%）；

2、教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）_3%；地方教育附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）_2%；

3、房產(chǎn)稅：

從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值_（1-扣除比例）_1.2%；

從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入_12%（或4%）；

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）_適用稅額。

營(yíng)業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：

1、銷售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品；

2、對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅；

3、計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加；

4、對(duì)外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。

綜上所述，稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第五條

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額_稅率

第六條

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

二、附加稅費(fèi)計(jì)算公式

稅金及附加的公式是什么

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。以下是我為大家整理稅金及附加的公式相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　稅金及附加的公式是什么

　　稅金及附加的公式為：營(yíng)業(yè)稅：3-20%，計(jì)稅額為核定營(yíng)業(yè)額；稅率按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目區(qū)分。城建稅：7%（縣城5%）計(jì)稅額為當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。教育費(fèi)附加：3%，計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。地方教育費(fèi)附加：一般為1％—2％，計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算公式：

　　1、營(yíng)業(yè)稅：3-20%，計(jì)稅額為核定營(yíng)業(yè)額；稅率按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目區(qū)分。

　　2、城建稅：7%（縣城5%）計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。

　　3、教育費(fèi)附加：3%，計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。

　　4、地方教育費(fèi)附加：稅率各地不一，一般為1％—2％，計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅。

　　：

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加包括的項(xiàng)目：

　　1、營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的’稅率計(jì)算。

　　2、消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

　　3、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。

　　4、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。

　　"所得稅"將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無(wú)法反映出來(lái)。再有就是"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒(méi)有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容

　　NO.1

　　全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，沒(méi)有了營(yíng)業(yè)稅，也就沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的核算了，所以“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

　　NO.2

　　新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。

　　NO.3

　　企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目；

　　企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　NO.4

　　“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，有一個(gè)“等”字，如房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。

　　NO.5

　　通用的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）先計(jì)提的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

　?。?）繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

　　貸：銀行存款

　　NO.6

　　期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

在中國(guó)境內(nèi)繳納增值稅及消費(fèi)稅的單位和個(gè)人是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人，對(duì)進(jìn)口貨物或境外單位或個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不征三項(xiàng)附加稅。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。附加稅計(jì)算公式等于當(dāng)期繳納的（營(yíng)業(yè)稅額加增值稅加消費(fèi)稅）乘以城建稅稅率乘以教育費(fèi)附加稅率乘以地方教育費(fèi)稅率，城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；教育費(fèi)附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；地方教育費(fèi)附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。城建稅和教育費(fèi)附加稅如何計(jì)算？一、計(jì)稅基礎(chǔ)：1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

法律依據(jù)：

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

三、稅金及附加包括什么

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)；

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。

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內(nèi)容審核：羅思章律師

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