一、納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金

法律主觀：

現實生活中我們會遇到 企業所得稅 應 納稅 所得額的標準的問題。那么很多人會想知道這個問題的有關內容，并且其中含有怎樣的 法律知識 。下面 網 小編來為你解答，希望對你有所幫助。 企業所得稅應納稅所得額的標準 1.工資、薪金支出 企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。 2.職工福利費、工會經費、職工 教育 經費 企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。 (1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。 (2)企業撥繳的工會經費，根據《工會經費撥繳款專用 收據 》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。 自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。 (3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。 3.社會保險費 (1)企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的“ 五險一金 ”，即基本 養老保險 費、 基本醫療保險 費、 失業保險 費、 工傷 保險費、 生育保險 費等基本社會保險費和 住房公積金 ，準予扣除。 (2)企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充 醫療保險 費，符合國務院財政、稅務主管部門規定的，準予扣除。 (3)企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。 4.利息費用 企業在生產、經營活動中發生的利息費用，按下列規定扣除： (1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出可據實扣除。 (2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類 貸款 利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。 5.借款費用。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 6.匯兌損失 企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 7.業務招待費 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。 業務招待費扣除限額=最小【銷售(營業)收入×5‰;實際發生額×60%】 銷售(營業)收入=主營業務收入+其他業務收入+稅法的視同銷售收入 8.廣告費和業務宣傳費 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 9. 環境保護 專項資金 企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 10.保險費 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。 11.租賃費 企業以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。 12.勞動保護費 企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 13.公益性捐贈支出 公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體、公益性群眾團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。 14.有關資產的費用 企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，準予扣除。 15.總機構分攤的費用 非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 16.資產損失 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。 17.依照有關法律、行政法規和國家有 關稅 法規定準予扣除的其他項目。 如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、 訴訟費 用、手續費及傭金支出等。 以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經對此有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸網進行 律師在線 咨詢。

法律客觀：

《企業所得稅法》第一條 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

二、在計算企業所得稅應納稅額時準予扣除的是

消費稅/土地增值稅/城鎮土地使用稅

由于計算應納稅所得額是以企業每一納稅年度的收入總額為計算依據的，而各項收入又有其跨年度實現的客觀情況，因此，為了準確確定在一個納稅年度內實現的收入額，稅法規定：

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

企業下列經營的收入可以分期確定，并據以計算應納稅所得額：

（一）以分期收款方式銷售產品或者商品的，可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。

（二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

（三）為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

另外，稅法還規定：

1．中外合作經營企業采取產品分成方式的，合作者分得產品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格計算。

2．外國企業從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，即為取得收入，其收入額應當按參照國際市場同類品質的原油價進行定期調整的價格計算。

3．企業接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理價格估價計入有關資產項目，同時作為企業當年收益，在彌補企業以前年度所發生的虧損后，計算繳納企業所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批準，可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。

4．企業接受的貨幣捐贈，應一次性計入企業當年度收益，計算繳納企業所得稅。

5．企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。

6．企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定。

7．從事房地產開發經營的企業預售房地產并取得預收款的，當地主管稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，并按季預征所得稅，待該項房地產產權轉移、銷售收入實現后，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。

8．從事投資業務的企業所取得的除境內投資利潤（股息）以外的其他各類所得，應依照稅法規定計算納稅。

9．對外商與中國制片商合作拍攝影視作品從中國境內分取的發行收入，屬于在中國境內沒有設立機構、場所而有來源于中國境內的版權所得，應當征收所得稅；外商在中國境外發行影視作品所取得的收入，屬于來源于中國境外的所得，不征收所得稅。

10．對生產性的外商投資企業在籌辦期內取得的非生產性經營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失的余額，作為企業當期應納稅所得額，依照適用稅率計算繳納企業所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度。

11．在以合理經營為目的進行的公司集團重組中，外國企業將其持有的中國境內企業股權，或者外商投資企業將其持有的中國境內、境外企業的股權，轉讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權關系的公司，包括轉讓給具有上述股權關系的境內投資公司的，可按股權成本價轉讓，由于不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業所得稅。

12．股票轉讓凈收益屬于企業的財產轉讓收益，應計入企業的應納稅所得額，一并征收所得稅。

13．企業發行股票，其發行價格高于股票面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅；企業清算時，亦不計入應納稅清算所得。

14．外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業，其對會員入會時一次性收取會員費、資格保證金或其他類似收費，應在收取時作為企業當期收入計算繳納企業所得稅。在計算征收企業所得稅時，可以從企業開始營業之日起分5年平均計入各期收入計算納稅。

企業對其會員退會時退還上述款項的，所退還的部分，可沖減企業退款當期的收入。

法律依據：

企業所得稅法　

第十條　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　（二）企業所得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入無關的其他支出。

第十一條　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

　　（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

　　（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

　　（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

　　（五）與經營活動無關的固定資產；

　　（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

　　（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　第十二條　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

　　（二）自創商譽；

　　（三）與經營活動無關的無形資產；

　　（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

三、在計算應納稅所得額時準予扣除的是

在計算應納稅所得額時準予扣除的是：

1、成本：即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營產品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用；

2、費用：即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售費用（經營費用）、管理費用和財務費用；

3、稅金：即納稅人按規定納稅的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等稅金；

4、損失：即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

企業應納稅所得額不得扣除項目有：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷；

2、無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷；

3、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除；

4、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除；

5、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除；

6、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度應納稅所得額3%的部分的捐贈，不允許扣除；

7、各種贊助支出；

8、與取得收入無關的其他各項支出。

綜上所述，應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。

【法律依據】：

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

北京圣運律師為您整理關于本文的法律熱搜話題

●納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時,企業發生的

●納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有

●納稅人在計算應納稅所得額時,不允許

●納稅人在計算應稅所得稅額時提取的

●納稅人計算企業應納稅所得額準予扣除的稅金包括

●納稅人計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括

●納稅人在計算應納稅款時,應以

●納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有

●在計算應納稅所得額時企業按照規定

●企業所得稅條例規定,在計算應納稅所得額時,納稅人

北京圣運律師事務所為您推薦與本文相關內容閱讀

●稅金及附加如何計算,稅金及附加包括什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拆遷補償稅金征收，拆遷補償款的繳稅方式和計算公式是什么:今日土地征收規定更新

●不含稅金額怎么算含稅,知道含稅金額怎么計算不含稅金額:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業所得稅稅前扣除和抵扣的區別是什么？,哪些稅金可以在企業所得稅前扣除:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業的費用主要包括營業成本、稅金及附加、期間費用及營業外支出。,稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業拆遷補償要交稅金嗎,企業拆遷補償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●土地使用稅是管理費用還是稅金及附加?如何理解土地使用稅管理費用：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●請問企業拆遷補償要交稅金嗎,企業拆遷補償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●土地出讓 稅金及附加?土地出讓附著物怎么交稅：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●企業取得政府拆遷補償如何繳納稅金,政府拆遷補償款企業需要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拆遷補償款要繳納哪些稅金,征地拆遷補償款是否繳稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●征地補償產生的稅收如何計算？誰負擔相關稅金？,誰擁有和使用征地補償費？如何計算？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拆遷補償款需要交多少稅金？具體交稅計算方法：今日在線強拆評估法律咨詢

內容審核：吳海麗律師

來源：頭條-納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金，