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出租土地使用權增值稅是什么，出租土地使用權按什么項目繳納增值稅:今日征拆法律知識更新

發布時間：
2025-01-22 12:47:33
作者：
圣運律師
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出租土地使用權增值稅是什么,出租土地使用權增值稅是什么,法律分析：納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（

出租土地使用權增值稅是什么，出租土地使用權按什么項目繳納增值稅:今日征拆法律知識更新

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一、出租土地使用權增值稅是什么,出租土地使用權增值稅是什么

法律分析：納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

第二條轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

二、出租土地使用權按什么項目繳納增值稅

一、征稅范圍1.出租土地使用權按什么項目繳納增值稅?答：根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。2.汽車拋錨后，拖車服務屬于本次營改增的什么服務?答：生活服務--其他生活服務。

二、應納稅額計算1.金融商品轉讓銷售額，“按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”，這里的賣出價和買入價是含稅價還是不含稅價?答：賣出價指賣出時收取的全部價款和價外費用，買入價為買入時支付的含稅價款。2.一般納稅人企業營改增前購進機器設備待售，相應的進項稅金已按規定抵扣，5.1之后，因滯銷轉為固定資產做出租業務，該機器設備的已抵扣進項是否需要做轉出處理?答：不需轉出。

三、稅收優惠1.適用差額征收政策的增值稅小規模納稅人，如何判斷是否適用小微企業免征增值稅政策?答：根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條的規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

四、征收管理1.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發票，營改增后能否作為差額扣除的憑證?答：試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業稅。2.北京市納稅人在本市范圍內跨區提供不動產經營租賃服務如何繳納增值稅?答：我市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內跨區提供不動產經營租賃的，統一采取向機構所在地主管國稅機關申報繳納增值稅，不在不動產經營租賃服務發生地主管國稅機關預繳增值稅的方法。3.5月征期內，營改增小規模納稅人進入申報系統沒有找到申報表，是什么原因?答：根據《北京市國家稅務局關于增值稅小規模納稅人按季申報繳納增值稅消費稅和文化事業建設費的公告》(北京市國家稅務局公告2016年第5號)的規定，自稅款所屬期2016年4月1日起，北京市增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費的期限由1個月調整為1個季度。因此，屬于增值稅小規模納稅人簡并申報，由按月申報改為按季申報情形的，應于7月征期申報4-6月增值稅，本月征期不需申報增值稅。4.一般納稅人跨區提供建筑服務應在什么期限內預繳稅款?答：納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。5.營改增后，個人二手房交易是否要到國稅交稅和開票?答：根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第14號)第五條規定，

(一)個體工商戶應向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅;

(二)其他個人應向住房所在地主管地稅機關申報納稅。

五、發票管理1.發生金融商品轉讓業務，受讓方為法人企業，能開具增值稅專用發票嗎?答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

三、出租土地使用權增值稅是什么？

法律分析：

納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

法律依據：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

第三條土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

四、轉讓土地使用權的增值稅稅率

法律分析：轉讓土地使用權增稅率的計算方法是應繳增值稅=(全部價款和價外費用-土地使用權的原價)÷(15%)×5%。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。即轉讓4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法，應繳增值稅=(全部價款和價外費用-土地使用權的原價)÷(15%)×5%。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

五、國有土地出讓要不要納土地增值稅

國有土地出讓不需要納土地增值稅。土地增值稅是指轉讓國有土地運用權、地上的修建物及其附著物并獲得收入的單位和個人，以轉讓所獲得的收入包含資金收入、什物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅根據向國家交納的一種稅賦，不包含以承繼、贈與方法無償轉讓房地產的行為。國有土地主要包括以下幾種：1、城市市區的土地；2、農村和城市郊區中已經依法沒收、征收、征購為國有的土地；3、國家依法征用的土地；4、依法不屬于集體所有的林地、草地、荒地、灘涂及其他土地；5、農村集體經濟組織全部成員轉為城鎮居民的，原屬于其成員集體所有的土地；6、因國家組織移民、自然災害等原因，農民成建制地集體遷移后不再使用的原屬于遷移農民集體所有的土地。國有土地使用權的主體非常廣泛，任何單位和個人，包括境外的企事業單位和個人，符合依法使用中國國有土地條件的，都可以成為中國的國有土地使用者。國有土地使用權具有重大意義?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第九條納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。第十六條納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。