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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

發(fā)布時(shí)間：
2025-01-22 12:45:18
作者：
圣運(yùn)律師
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅,法律分析:納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅只對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)“出讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。計(jì)算土地

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

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一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)怎么交增值稅

法律分析:

納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅只對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)“出讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅值額×稅率

1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

2、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

納稅人計(jì)算土地增值稅時(shí)，也可用下列簡(jiǎn)便算法：

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

(一)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額值額×30%

(二)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的土地增值稅稅額值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

(三)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的土地增值稅稅額值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

(四)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

法律依據(jù):

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

二、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎

法律分析：需要，需要交11%的增值稅。

法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

三、國(guó)有土地出讓要不要納土地增值稅

國(guó)有土地出讓不需要納土地增值稅。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上的修建物及其附著物并獲得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所獲得的收入包含資金收入、什物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅根據(jù)向國(guó)家交納的一種稅賦，不包含以承繼、贈(zèng)與方法無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。國(guó)有土地主要包括以下幾種：1、城市市區(qū)的土地；2、農(nóng)村和城市郊區(qū)中已經(jīng)依法沒(méi)收、征收、征購(gòu)為國(guó)有的土地；3、國(guó)家依法征用的土地；4、依法不屬于集體所有的林地、草地、荒地、灘涂及其他土地；5、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織全部成員轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的，原屬于其成員集體所有的土地；6、因國(guó)家組織移民、自然災(zāi)害等原因，農(nóng)民成建制地集體遷移后不再使用的原屬于遷移農(nóng)民集體所有的土地。國(guó)有土地使用權(quán)的主體非常廣泛，任何單位和個(gè)人，包括境外的企事業(yè)單位和個(gè)人，符合依法使用中國(guó)國(guó)有土地條件的，都可以成為中國(guó)的國(guó)有土地使用者。國(guó)有土地使用權(quán)具有重大意義?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?。第十六條納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

四、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納增值稅嗎

法律分析：轉(zhuǎn)讓土地需要繳納增值稅，繳稅方式根據(jù)土地使用權(quán)取得時(shí)間的不同會(huì)有所區(qū)別。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇按3%的征收率全額計(jì)稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

五、土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓如何繳納土地增值稅

轉(zhuǎn)讓土地需要繳納增值稅，繳稅方式根據(jù)土地使用權(quán)取得時(shí)間的不同會(huì)有所區(qū)別，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇按3%的征收率全額計(jì)稅。《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！痉梢罁?jù)】《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%?！　。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！　。ㄈ┨峁┯行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%?！　。ㄋ模┚硟?nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。