一、企業(yè)拆遷款地稅申請(qǐng)減免方法是什么

一、企業(yè)拆遷款地稅申請(qǐng)減免的條件

按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：

(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國(guó)稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

(三)按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：

(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場(chǎng)地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批；10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。

二、企業(yè)如何申請(qǐng)減免稅

符合減免稅條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫《減免稅審批表》并附報(bào)與減免稅相關(guān)的資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上級(jí)批準(zhǔn)的減免文件后2日內(nèi)將《減免稅批準(zhǔn)通知書》送達(dá)納稅人。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否享受免稅政策？

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否免稅，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，拆遷補(bǔ)償款需計(jì)算后繳納企業(yè)所得稅。若補(bǔ)償款為負(fù)數(shù)，可按財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷屬政策性搬遷，根據(jù)規(guī)定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為搬遷所得，需納稅。搬遷完成年度內(nèi)結(jié)余的款項(xiàng)也要交納企業(yè)所得稅。

法律分析

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否免稅

有減免規(guī)定，但是需要計(jì)算之后進(jìn)行繳納。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：...二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補(bǔ)償款應(yīng)并入應(yīng)稅收入額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的征收方式原則上一年內(nèi)不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補(bǔ)償款數(shù)額比較大，您單位可以到主管稅務(wù)局申請(qǐng)變更企業(yè)所得稅征稅方式，由于一個(gè)納稅年度內(nèi)只有一個(gè)征收方式。核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查賬征收的預(yù)繳稅款。企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款不能彌補(bǔ)

企業(yè)的損失怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補(bǔ)償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負(fù)數(shù)的稱為財(cái)產(chǎn)損失，這種情況下的稅務(wù)處理按國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)損失由該級(jí)政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文確定是否需對(duì)該財(cái)產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費(fèi)用，不包括安置職工的費(fèi)用，這與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2007〕61號(hào)文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費(fèi)用，略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。上述40號(hào)文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說(shuō)從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的納稅問(wèn)題是一個(gè)需要仔細(xì)計(jì)算和繳納的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。對(duì)于政策性拆遷補(bǔ)償款，應(yīng)并入應(yīng)稅收入額繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失，可以在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為稅前扣除。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也需交納企業(yè)所得稅，但符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷所得可扣除搬遷支出后的余額。在搬遷完成年度內(nèi)，企業(yè)應(yīng)將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。對(duì)于具體的納稅問(wèn)題，建議咨詢主管稅務(wù)局以獲得準(zhǔn)確的稅務(wù)處理建議。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優(yōu)惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否可以享受免稅政策？

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款需繳納企業(yè)所得稅，但可扣除搬遷支出后的余額。財(cái)產(chǎn)損失可申請(qǐng)稅前扣除，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷屬政策性搬遷，搬遷所得應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。搬遷完成年度內(nèi)，扣除搬遷費(fèi)用后的余額應(yīng)納稅。

法律分析

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否免稅

有減免規(guī)定，但是需要計(jì)算之后進(jìn)行繳納。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：...二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補(bǔ)償款應(yīng)并入應(yīng)稅收入額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的征收方式原則上一年內(nèi)不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補(bǔ)償款數(shù)額比較大，您單位可以到主管稅務(wù)局申請(qǐng)變更企業(yè)所得稅征稅方式，由于一個(gè)納稅年度內(nèi)只有一個(gè)征收方式。核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查賬征收的預(yù)繳稅款。企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款不能彌補(bǔ)

企業(yè)的損失怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補(bǔ)償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負(fù)數(shù)的稱為財(cái)產(chǎn)損失，這種情況下的稅務(wù)處理按國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)損失由該級(jí)政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文確定是否需對(duì)該財(cái)產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費(fèi)用，不包括安置職工的費(fèi)用，這與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2007〕61號(hào)文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費(fèi)用，略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。上述40號(hào)文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說(shuō)從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理涉及多個(gè)規(guī)定和文件。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》及《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，企業(yè)拆遷補(bǔ)償款需計(jì)算后繳納企業(yè)所得稅。若補(bǔ)償款扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)，則可作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，需計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。搬遷完成年度內(nèi)的搬遷補(bǔ)償款結(jié)余需繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)?jiān)诰唧w操作中遵循相關(guān)法規(guī)并咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優(yōu)惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第三章 應(yīng)納稅額 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2015修正）：第三章 稅款征收 第三十三條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

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內(nèi)容審核：王蘭律師

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