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企業(yè)所得稅征收方式有哪些?,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-19 20:31:43
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)所得稅征收方式有哪些?，法律主觀：企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：一種是查賬征收方式；另一種是核定征收方式。查賬征收方式是企業(yè)所得稅的主要征收方式；而核定征收方式只是在無(wú)法實(shí)行查賬征收方式時(shí)的一種輔助征收方式。因此，要變更企業(yè)所得稅的

企業(yè)所得稅征收方式有哪些?,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)所得稅征收方式有哪些?

法律主觀：

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：一種是查賬征收方式；另一種是核定征收方式。查賬征收方式是企業(yè)所得稅的主要征收方式；而核定征收方式只是在無(wú)法實(shí)行查賬征收方式時(shí)的一種輔助征收方式。因此，要變更企業(yè)所得稅的征收方式，只能是從不符合查賬征收條件的核定征收企業(yè)，待其符合了查賬征收條件后，變更為查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)；而不能從已經(jīng)確認(rèn)為用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)倒退（變更）為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》中指出：“嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。” 那么，哪些企業(yè)可以適用以核定征收方式征收企業(yè)所得稅呢。《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條指出：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。總之，要從核定征收企業(yè)變更為查賬征收的企業(yè)，必須具備完整的會(huì)計(jì)核算、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，才能允許其變更企業(yè)所得稅征收方式。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

二、企業(yè)所得稅征收方式有幾種

根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國(guó)稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法(簡(jiǎn)稱定率征收)。查賬征收：是按照“實(shí)際利潤(rùn)額”依照適用稅率計(jì)算繳納，而實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額-以前年度待彌補(bǔ)的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支+投資收益。核定征收：是按照銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括：應(yīng)稅銷(xiāo)售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售額，核定所得率是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)不同事前設(shè)置的（一般幅度處5%-30%之間，不過(guò)具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得率計(jì)算，適用稅率25%的核定征收不適用20%的稅率。）。

一、農(nóng)田征收補(bǔ)償條件：

1.旱田平均每畝補(bǔ)償5.8萬(wàn)元;

2.水田平均每畝補(bǔ)償9.9萬(wàn)元;

3.菜田平均每畝補(bǔ)償15.6萬(wàn)元。征收土地應(yīng)當(dāng)給予公平、合理的補(bǔ)償,保障被征地農(nóng)民原有生活水平不降低、長(zhǎng)遠(yuǎn)生計(jì)有保障。

二、農(nóng)田征收補(bǔ)償程序：

1.擬定征地方案征地方案由擬征地所在地縣、市人民政府或其土地行政主管部門(mén)擬定。征地方案,包括征地的目的及用途,征地的范圍、地類(lèi)、面積、地上附著物的種類(lèi)及數(shù)量,征地及地上附著物和青苗的補(bǔ)償；

2.審查、報(bào)批及批準(zhǔn) 征地方案擬定后,由縣、市人民政府按照《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限,經(jīng)土地行政主管部門(mén)審查后,報(bào)人民政府批準(zhǔn),獲得批準(zhǔn)的,批準(zhǔn)此征地方案的政府將作出用地批復(fù),下級(jí)政府以此為依據(jù)進(jìn)行征地。

3.征地方案公告征地依法定程序批準(zhǔn)后,由縣級(jí)以上人民政府在當(dāng)?shù)赜枰怨妗?/p>

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

三、企業(yè)所得稅征收方式

“企業(yè)所得稅的繳納方式如下：

1、查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。適用于健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。

2、核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

（1）做好年終盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來(lái)的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括：

①因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

②應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

⑦國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

（2）檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)情況，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷(xiāo)的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。

②檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。

（3）查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料（最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬），查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括：

①未彌補(bǔ)虧損；

②納稅調(diào)整事項(xiàng)，如未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。

（4）對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。能通過(guò)賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

（5）注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過(guò)程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題也應(yīng)一并處理。如視同銷(xiāo)售漏交的增值稅；未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加；未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問(wèn)題一并檢查并做出處理。

（6）年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng)，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

（7）對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。

（8）對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類(lèi)稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。

（9）在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。

二、企業(yè)所得稅的納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。