一、企業動遷所得如何納稅

1、關于營業稅企業拆遷補償費應根據情況區分是否納稅：

第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國家以土地所有者的身份將土地使用權收回，給予土地使有者相應的拆遷補償，拆遷單位取得的拆遷補償不征收營業稅，但拆遷補償費必須從財政取得，也就是必須是財政資金支付的。

第二種情況，政府根據城市整體規劃的需要，國家以土地所有者的身份將土地使用權收回，給予土地使用者相應的拆遷補償，拆遷單位取得的拆遷補償不征收營業稅，但必須同時具備以下兩個條件：具有正式政府收回土地使用權文件和拆遷補償費必須由財政資金支付。

第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費補償均應征收營業稅。

2、關于土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定：“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人”。企業拆遷補償費如屬于有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的，應按規定繳納土地增值稅。依據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回土地使用權的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務局《關于土地增值稅征收有關問題的通知》（遼地稅一〔1996〕103號）第五條：“對納稅人因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷轉讓原房地產的，必須憑縣（含縣）以上政府（包括政府授權的職能部門）的批準文件辦理免稅。”否則，其取得的補償應予以征收土地增值稅。

3、關于企業所得稅根據《關于明確企業所得稅有關問題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號）文件規定，企業取得搬（拆）遷補償費收入，凡由原企業搬（拆）遷后重新購置或建造與搬（拆）遷前相同或類似性質、用途的固定資產(以下簡稱重置固定資產)的，應將上述搬（拆）遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減該企業重置固定資產的原價。企業取得搬（拆）遷補償費收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類似性質、用途的固定資產的，應將上述搬（拆）遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。企業動遷所得如何納稅的問題如上所述。企業在獲得拆遷補償款的時候，需要按照營業稅、土地增值稅以及企業所得稅的有關要求進行納稅。再發放補償款的時候，會有那些金額是房屋的拆遷費，那些是補償營業損失的費用明細。我們只需要按照上面標注的金額依法納稅即可，不用擔心其他問題。

二、企業動遷補償款是否交稅

法律分析：企業動遷補償款要交稅的，而個人則不需要繳納稅務。當然企業交稅并非是對全部補償款而言的，而是對企業動遷完成后使用的必要費用以外的補償款進行征稅，因為企業的房屋算作其資產，因其所有的資產獲益是算在企業收入中的，所以對其征稅是有必要的。

法律依據：《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》

（一）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。

（二）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十四條的規定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

三、動遷補償款要交稅嗎

法律分析：拆遷款要交稅，被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免征收營業稅。

法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

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內容審核：李娜娜律師

來源：頭條-企業動遷所得如何納稅，