一、企業(yè)所得稅征收方式是怎樣的？？

企業(yè)所得稅征收方式是怎樣的？？企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。一、查賬征收：主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。1、企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額，依照25%的稅率計(jì)算繳納。2、即：應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率3、其中：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損。二、核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。1） 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：1、應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率2、應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 * 應(yīng)稅所得率3、或 = 成本費(fèi)用支出額 / （ 1- 應(yīng)稅所得率） * 應(yīng)稅所得率稅務(wù)部門(mén)會(huì)給出一份應(yīng)稅所得率表，比如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-20% ；建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) 10-20% ；飲食服務(wù)業(yè) 10-25% ；娛樂(lè)業(yè) 10-25% ；其他行業(yè) 10-30% 。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。三、小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計(jì)算方法1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額 = 銷售額X征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應(yīng)稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開(kāi)具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷售額計(jì)算繳納增值稅，但在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅，作為預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。這樣解釋大家理解嗎？

該內(nèi)容由 楊振軍律師 和 律說(shuō)律答 共創(chuàng)回答

二、企業(yè)所得稅征收方式

“企業(yè)所得稅的繳納方式如下：

1、查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。適用于健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。

2、核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

（1）做好年終盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來(lái)的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括：

①因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

②應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

⑦國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

（2）檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。

②檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。

（3）查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料（最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬），查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括：

①未彌補(bǔ)虧損；

②納稅調(diào)整事項(xiàng)，如未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。

（4）對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。能通過(guò)賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

（5）注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過(guò)程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加；未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問(wèn)題一并檢查并做出處理。

（6）年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng)，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

（7）對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。

（8）對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。

（9）在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。

二、企業(yè)所得稅的納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

三、企業(yè)所得稅是怎么征收的

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

一、房屋租賃稅怎么收應(yīng)該誰(shuí)來(lái)交？

根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育附加由出租人繳納，印花稅由書(shū)立合同兩方或兩方以上當(dāng)事人繳納。

“房屋租賃稅為什么是我交的？”近日，市民張先生準(zhǔn)備租鋪位開(kāi)店的時(shí)候遇到了這樣的一個(gè)問(wèn)題。張先生跟記者反映，當(dāng)他準(zhǔn)備與房東簽訂租賃合同時(shí)，房東提出要他負(fù)責(zé)房屋租賃費(fèi)，大約是房租的20%，并且只是口頭協(xié)議，未寫(xiě)入合同內(nèi)。當(dāng)張先生提出質(zhì)疑時(shí)，房東僅表示，清遠(yuǎn)都是這樣的。對(duì)此，記者采訪了不少商家。很多商家都表示確實(shí)有在交房屋租賃稅，但不少人表示對(duì)房屋租賃稅了解不多，只知道房東讓他們負(fù)責(zé)交。

記者從地稅局給出的列表看到，其中，營(yíng)業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點(diǎn)為20000元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的7%，但這個(gè)有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；而教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的3%；房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%；印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來(lái)計(jì)算，地方教育附加按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的2%來(lái)收。

而個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過(guò)4000元。每次/月收入額不超過(guò)4000元(含4000元)的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

二、自然人股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的個(gè)人所得稅如何計(jì)算

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五款第八項(xiàng)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第五款規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

因此，有限責(zé)任公司自然人股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，繳納稅率為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額的百分之二十。

計(jì)算公式為：應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％

應(yīng)納稅所得額＝財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用

三、債務(wù)重組收入計(jì)入所得稅嗎

根據(jù)相關(guān)規(guī)定債務(wù)重組所得的收入應(yīng)納所得稅。如果是居民企業(yè)債務(wù)重組，企業(yè)所得稅的稅率是25%；如果是非居民企業(yè)，是20%。而應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前的虧損后的余額。

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內(nèi)容審核：黎雪雁律師

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