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廠區拆遷補償賬務處理，土地補償款計入什么科目:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2025-03-17 13:31:07
作者：
圣運律師
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廠區拆遷補償賬務處理,房地產公司土地被收回補償金會計分錄,房地產公司土地被收回補償金的會計分錄處理相對復雜，涉及多個環節和會計科目的變動。以下是根據相關法律法規和會計原則，對這一問題進行的詳細解答：一、土地補償金的接收與處理當房地產公司的土

廠區拆遷補償賬務處理，土地補償款計入什么科目:今日拆遷補償法律在線咨詢

一、廠區拆遷補償賬務處理,房地產公司土地被收回補償金會計分錄

房地產公司土地被收回補償金的會計分錄處理相對復雜，涉及多個環節和會計科目的變動。以下是根據相關法律法規和會計原則，對這一問題進行的詳細解答：

一、土地補償金的接收與處理

當房地產公司的土地被政府收回，并收到相應的補償金時，應首先確認補償金的收入。會計分錄為：借：銀行存款，貸：其他收益——土地補償金。

補償金收入確認后，需根據補償金的具體用途進行相應處理。若補償金用于彌補土地被收回造成的損失，應將其計入當期損益。會計分錄為：借：營業外支出——土地被收回損失，貸：銀行存款。

二、相關稅費的會計處理

依據《中華人民共和國耕地占用稅法》的相關規定，若被收回的土地涉及耕地占用稅，房地產公司需根據當地稅務機關確定的稅額和納稅期限，計提并繳納相應的耕地占用稅。計提時，會計分錄為：借：稅金及附加——耕地占用稅，貸：應交稅金——應交耕地占用稅。實際繳納時，會計分錄為：借：應交稅金——應交耕地占用稅，貸：銀行存款。

若土地被收回過程中涉及其他相關稅費，如土地增值稅等，也應按照相關稅法規定進行會計處理，確保稅費的準確計提與繳納。

三、土地被收回的會計處理

土地作為房地產公司的重要資產，其被收回時需在資產負債表中進行相應調整。根據收回土地的具體情況和相關憑證，將土地資產從資產負債表中剔除，并處理相關的資產減值準備（如有）。

若土地被收回時存在未攤銷完的土地使用權價值，應將其余額轉入當期損益。會計分錄為：借：營業外支出——土地使用權攤銷余額轉入損益，貸：無形資產——土地使用權。

四、總結與注意事項

在處理房地產公司土地被收回補償金的會計分錄時，應嚴格遵守相關會計準則和稅法規定，確保會計處理的合規性和準確性。

密切關注當地稅務機關發布的最新稅收政策和解釋，及時調整會計處理策略，以降低稅收風險和成本。

建議在實際操作中咨詢專業的會計師或稅務顧問，以確保會計分錄的準確性和合規性。

二、土地補償款計入什么科目

法律分析：地補償款需要根據企業的性質來計入不同的科目，如果企業是取得生產經營用地支付某項土地補償款，則計入無形資產科目。

法律依據：《中華人民共和國土地管理法》第四十七條征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。

征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農業人口數計算。需要安置的農業人口數，按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。

征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規定。

被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區、直轄市規定。

征收城市郊區的菜地，用地單位應當按照國家有關規定繳納新菜地開發建設基金。

依照本條第二款的規定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農民保持原有生活水平的，經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產值的三十倍。

國務院根據社會、經濟發展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。

三、公司拆遷土地補償賬務處理是如何的？

為使資源有效配置和可持續發展，滿足日益擴張的城市建設等公共利益和整體規劃的需要，很多企業(單位)遇到了因廠區搬遷、道路改擴建占用單位用地等而得到經濟補償這一新的經濟事項。對這一項經濟利益的取得目前較常見的有以下幾種處理方式：

(1)掛賬不處理。在收到拆遷補償費時記入“其他應付款”科目，形成的拆(搬)遷費用、重置資產費用直接沖減“其他應付款”，余額掛賬不處理。

(2)增加企業資本公積。視為接受捐贈直接記入“資本公積”，發生的拆(搬)遷費用直接計入當期損益，重置資產計入固定資產，但不能真實反映當期利潤水平。

(4)作為“補貼收入”入賬。在收到拆遷補償費時一律作為“補貼收入”，以便于年底進行所得稅調整，但這種處理缺乏依據。

(5)不入賬。有的單位在收到拆遷補償費后，誤認為該筆款項無需核銷，將其列入單位“小金庫”。

根據財政部《關于企業收到政府撥給的搬遷補償費有關財務處理問題的通知》[財企

(2005)123號]的規定，拆遷補償費是指因拆(搬)遷事件的發生而對舊資產清理、毀損、報廢損失和拆(搬)遷各項費用的補償以及新資產重置成本的補助。其具體內容包括：因拆(搬)遷而清理的固定資產的凈損失；因拆(搬)遷而發生的拆卸、運輸、安裝調試費用；作為資產單獨入賬的土地使用權；拆(搬)遷期間的停工損失；不再重置時安置職工的費用支出；同拆(搬)遷有關的其他費用支出。拆遷補償費按行為主體可分為兩類：

一是由政府直接出面實施的拆(搬)遷行為而給予補償的為政府行為，如為調整城市布局而進行的企業(單位)整體搬遷、道路改擴建等，多具有公益性；

二是非政府行為的拆遷，主要由房地產開發公司進行房產開發而有償占用土地等，盈利性是其主要特點。而企業會計準則規定，收入是從日常活動中產生，而不是從偶發事項中產生。只有向其他單位提供產品或勞務，取得經濟利益流入，且流入額能夠計量才能確認收入。拆遷補償費的取得不是從日常活動中產生的，而是從偶發事項中產生的；且并未向其他單位提供產品或勞務，只是一種損失的補償。因此，拆遷補償費并不符合收入確認原則。

四、企業收到征地補償款怎么記賬

企業收到政府撥給的征地補償款，該款項計入到“營業外收入”科目核算。征地補償費是指國家建設征用土地時，按照被征用土地的原用途給予被征地單位的補償各項費用。是指土公益性事業征用土地公益性事業征用土地地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費的總和。

一、農村田地征收補償標準多少錢一畝

（一）土地補償費

土地補償費一般為該耕地被征收前三年平均年產值的六至十倍。

（二）土地征收的安置補助費

按照需要安置的農業人口數計算。需要安置的農業人口數，按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。

（三）青苗補償標準

對剛剛播種的農作物，按季產值的三分之一補償工本費。對于成長期的農作物，最高按一季度產值補償。對于糧食、油料和蔬菜青苗，能得到收獲的，不予補償。對于多年生的經濟林木，要盡量移植，由用地單位付給移植費；如不能移植必須砍伐的，由用地單位按實際價值補償。對于成材樹木，由樹木所有者自行砍伐，不予補償。

（四）其他附著物的補償標準

征收土地需要遷移鐵路、公路、高壓電線、通訊線、廣播線等，要根據具體情況和有關部門進行協商，編制投資概算，列入初步設計概算報批。拆遷農田水利設施及其它配套建筑物、水井、人工魚塘、養殖場、墳墓、廁所、豬圈等的補償，參照有關標準，付給遷移費或補償費。

二、征地補償款發放時間是什么時候

征地補償款的發放時間一般是按照雙方的簽訂的補償協議的內容，根據補償協議要求的時間和以土地管理部門答復為準進行發放的，征收土地需要由省級以上人民政府批準，其他機關無權批準，否則屬于違法征收土地；補償標準根據批準文件中的“征收土地方案”確定，但不得低于當地區片地價，否則屬于補償違法；征地要在征地范圍內對征地文號、補償標準等予以公告，保證被征地戶的知情確認聽證權，否則屬于程序違法；補償款要一次性支付到位，不能按月支付；地上附著物的補償由當地制定，也可以通過評估確定補償；如果征地違法的話，可以拒絕交出土地。

先發款后占地，這是正常程序。土地征收有嚴格的法律程序規定，需要各級政府審批，甚至國務院審批，同時，一般土地征收程序違法，補償方案依據國務院土地區片綜合地價確定以及審批通過的補償方案而定，并且被征地人有知情權，不得隱瞞，需要公告、聽證等，可以對征地合法性進行調查。

五、企業收到征地補償款如何入賬

企業因城鎮整體規劃、庫區建設、棚戶區改造、沉陷區治z理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理．

其中，屬于對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償的，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業會計準則第16號－－政府補助》進行會計處理．

企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理．新企業會計準則第16號－－政府補助：第七條與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益．

但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益．第八條與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

（一）用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益．

（二）用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益．

一、征地補償款分配依據是什么

根據《中華人民共和國土地管理法》第四十七條的規定，征用耕地的補償費包括土地補償費、安置補助費。

以及地上附著物和青苗的補償費；征用城市郊區的菜地，用地單位應當按照國家有關規定繳納新菜地開發建設基金。根據《中華人民共和國土地管理法實施條例》第二十六條的規定，土地補償費歸農村集體經濟組織所有；地上附著物及青苗補償費歸地上附著物及青苗的所有者所有；需要安置的人員由農村集體經濟組織安置的，安置補助費支付給農村集體經濟組織，由農村集體組織管理和使用；由其他單位安置的，安置補助費支付給安置單位；不需要統一安置的，安置補助費發放給被安置人員個人或者征得被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用。

二、征地補償費如何發放

各項補償費用由被征地單位收取后，按如下方式處理：

1、土地補償費、依法應支付給集體的安置補助費、集體所在的青苗補償費和附著物補償費，由被征地單位管理和使用。

2、青苗補償費和附著物補償費歸青苗和附著物的所有者所有。

3、安置補助費的歸屬、使用：

（1）由農村集體經濟組織安置的，支付給農村集體經濟組織，由其管理和使用。

（2）由其他單位安置的，支付給安置單位。

（3）不需要統一安置的，發放給安置人員個人或經被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用。