一、增值稅銷項(xiàng)額怎么計(jì)算

法律主觀：

增值稅納稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。企業(yè)增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）。一般納稅人適用的稅率有16%、10%、6%、0這四種。

法律客觀：

《 增值稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

二、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額有什么區(qū)別

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額區(qū)別如下：

1、概念不同：

（1）銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額；

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；

2、計(jì)算公式不同：

（1）銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率；銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率；

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算

1、若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出；

2、若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出；

3、若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%；

4、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是什么

1、取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)；

4、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額；

5、其他準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

三、增值稅銷項(xiàng)稅怎么算

增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算方法是銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）x稅率、銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額x稅率。

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況如下：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

4、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別如下：

1、定義不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額；增值稅銷項(xiàng)稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；

3、征收環(huán)節(jié)不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為購(gòu)進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)；增值稅銷項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)。

綜上所述，所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條

為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條

凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

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內(nèi)容審核：李站波律師

來源：臨律-增值稅銷項(xiàng)額怎么計(jì)算，