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城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎？，城鎮(zhèn)土地使用稅是怎么規(guī)定的:今日征拆法律知識(shí)更新

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2025-01-26 14:13:30
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圣運(yùn)律師
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城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎？,城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎,行為稅，顧名思義只要納稅人存在特定行為，就要納稅，就土地使用稅而言，納稅人只要存在土地使用行為的，就該納稅，此外，使用是指實(shí)際使用是文中應(yīng)有之意。而財(cái)產(chǎn)稅，是指納稅人擁有特定財(cái)產(chǎn)就要納稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎？，城鎮(zhèn)土地使用稅是怎么規(guī)定的:今日征拆法律知識(shí)更新

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一、城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎？,城鎮(zhèn)土地使用稅是行為稅嗎

行為稅，顧名思義只要納稅人存在特定行為，就要納稅，就土地使用稅而言，納稅人只要存在土地使用行為的，就該納稅，此外，使用是指實(shí)際使用是文中應(yīng)有之意。而財(cái)產(chǎn)稅，是指納稅人擁有特定財(cái)產(chǎn)就要納稅，比如說(shuō)房產(chǎn)稅就是典型的財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)于土地使用稅而言，如果是財(cái)產(chǎn)稅，則納稅人擁有土地使用權(quán)的就應(yīng)當(dāng)納稅。對(duì)于土地使用稅是行為稅還是財(cái)產(chǎn)稅，我國(guó)的稅收政策是有沖突的。

一、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村集體所有的土地。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。”根據(jù)上述規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人不包括集體土地的使用者。

但2006年4月30日《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號(hào))對(duì)此進(jìn)行了擴(kuò)大解釋?zhuān)撐囊?guī)定，“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知自2006年5月1日起執(zhí)行，此前凡與本通知不一致的政策規(guī)定一律以本通知為準(zhǔn)。”該通知將城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍擴(kuò)大到集體建設(shè)用地。

耕地占用稅征稅范圍包括占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。耕地是種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)視同占用耕地。用已開(kāi)發(fā)的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地，由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅是怎么規(guī)定的

法律分析：1、土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

2、省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅是什么

法律主觀：什么是城鎮(zhèn)土地使用稅? 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人就是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 范圍內(nèi)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人，但外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。我國(guó)稅法明確規(guī)定了以下具體情況下的納稅人： (1)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅; (2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅; (3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。編輯留言：城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)于房?jī)r(jià)的影響肯定是存在的，只是影響程度很小，在房?jī)r(jià)上漲的各因素中占有的地位微乎其微，幾乎難以準(zhǔn)確的量化和分析。目前針對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策層出不窮，應(yīng)該說(shuō)是處于政策密集期。公眾對(duì)政策如此敏感，以至于在每個(gè)政策出臺(tái)后必然會(huì)和房?jī)r(jià)聯(lián)系在一起，公眾已經(jīng)對(duì)政策具有了相當(dāng)?shù)摹罢呖謶帧毙睦恚@種心理必然造成市場(chǎng)的恐慌和房?jī)r(jià)的震蕩，筆者認(rèn)為這肯定是無(wú)庸質(zhì)疑的。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地保有環(huán)節(jié)征收的稅款，原則上可以推動(dòng)開(kāi)發(fā)商加快土地的利用速度，減少土地囤積，促進(jìn)土地的合理高效流動(dòng)，而在目前的房產(chǎn)供求形勢(shì)下，這樣的稅費(fèi)增加向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁基本是100%實(shí)現(xiàn)的，而政策造成的恐慌可能帶來(lái)房?jī)r(jià)更大規(guī)模的上漲，在這種情況下，稅總推動(dòng) 土地流轉(zhuǎn) 的政策恐怕難以達(dá)到目的。完全的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁并不能調(diào)動(dòng)開(kāi)發(fā)商集約利用土地的積極性。

法律客觀：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅是怎么算的

法律分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的算法是：應(yīng)繳稅費(fèi)等于占用的土地面積乘上適用稅費(fèi)。城鎮(zhèn)土地使用稅，顧名思義就是在大城市、縣城等范疇內(nèi)，對(duì)用地的企業(yè)及個(gè)體，以其實(shí)際占用的土地大小為納稅憑據(jù)，按約定的稅額計(jì)算收取的一種稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅區(qū)別

法律分析：（1）征收對(duì)象不同

（2）計(jì)稅方式不同

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。