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政策性搬遷增值稅如何申報,企業(yè)政策性搬遷增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-08-03 00:20:18
作者：
圣運律師
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政策性搬遷增值稅如何申報，政策性搬遷增值稅的申報，首先需要確認納稅人身份及納稅義務，然后按照規(guī)定的申報流程進行操作。以下是具體的申報步驟和注意事項：一、確認納稅人身份及納稅義務納稅人應為政策性搬遷的單位或個人，即因政策需要而進行搬遷的企業(yè)、

政策性搬遷增值稅如何申報,企業(yè)政策性搬遷增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、政策性搬遷增值稅如何申報

政策性搬遷增值稅的申報，首先需要確認納稅人身份及納稅義務，然后按照規(guī)定的申報流程進行操作。以下是具體的申報步驟和注意事項：

一、確認納稅人身份及納稅義務

納稅人應為政策性搬遷的單位或個人，即因政策需要而進行搬遷的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等。

納稅人在搬遷過程中若產(chǎn)生了增值稅納稅義務，如銷售了貨物或提供了應稅勞務，則需要依法申報繳納增值稅。

二、增值稅申報流程

登錄電子稅務局：使用納稅人的賬號和密碼登錄電子稅務局系統(tǒng)。

選擇申報表：在電子稅務局系統(tǒng)中，選擇“增值稅申報”模塊，并挑選適合的增值稅申報表進行填寫。

填寫申報數(shù)據(jù)：根據(jù)企業(yè)實際的銷售、進項等數(shù)據(jù)，準確填寫申報表中的各項內(nèi)容，如應納稅額、抵扣稅額等。

核對與確認：在提交前，務必仔細核對所填寫的數(shù)據(jù)，確保準確無誤。若有誤，需及時更正。

提交申報表：確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊提交按鈕，將增值稅申報表提交至稅務機關。

繳納稅款：申報成功后，根據(jù)稅務機關核定的稅額，在規(guī)定期限內(nèi)完成稅款的繳納。

三、注意事項

申報時需準確提供與搬遷相關的證明材料，如政策性搬遷文件、搬遷合同等，以便稅務機關核實。

若在搬遷過程中有免征增值稅的情形，如符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定的免稅項目，應在申報時進行相應的免稅申報。

嚴格遵守增值稅的申報期限，逾期申報可能會面臨相應的稅務處罰。

綜上所述，政策性搬遷增值稅的申報需要遵循一定的流程和注意事項。納稅人應確保數(shù)據(jù)的準確性，及時完成申報和繳稅工作，以符合稅收法規(guī)的要求。

二、企業(yè)政策性搬遷交增值稅嗎

該公告規(guī)定企業(yè)政策性搬遷項目可以考慮在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)作為搬遷支出，并從搬遷收入中進行扣除。但需要剔除搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。在政策性搬遷中，企業(yè)需要重視搬遷的范圍，并按時報送相關手續(xù)。

法律分析

在國家稅務總局公告2012年第40號生效前,已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議但尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目,企業(yè)可以考慮在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)作為搬遷支出,從搬遷收入中進行扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。

凡在國家稅務總局公告2012年第40號生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局公告2012年第40號有關規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定。

三、本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國家稅務總局公告2012年第40號第二十六條同時廢止。

企業(yè)進行政策性的搬遷時，所取得的收入要不要交增值稅，依據(jù)所購買的增資扣除搬遷補貼后的差額而定。

二、企業(yè)政策性搬遷中取得的搬遷收入包括哪些

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

(一)對被征用資產(chǎn)價值的補償;

(二)因搬遷、安置而給予的補償;

(三)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;

(四)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;

(五)其他補償收入。

企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)在政策性搬遷中涉及的主要風險

1、忽視政策性搬遷的范圍，錯過享受政策性搬遷的優(yōu)惠政策。

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。也就是說，企業(yè)政策性搬遷是由于企業(yè)外部社會公共利益的需要而被動造成的搬遷，而不是企業(yè)由于自身生產(chǎn)經(jīng)營需要造成的主動搬遷。政策性搬遷的范圍包括：國防和外交的需要;由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要

企業(yè)應當認真對照政策性搬遷的范圍，對符合規(guī)定范圍的搬遷，要按照規(guī)定程序積極申報，避免由于忽視政策性搬遷的范圍，而錯過享受政策性搬遷的優(yōu)惠。一些搬遷企業(yè)就是由于缺乏對政策性搬遷重要性的認識，對原本應該屬于政策性的搬遷，沒有對照政策性搬遷的范圍積極申報有關事項，結果被按照自行搬遷或商業(yè)性搬遷對待，最終失去了政策性搬遷的優(yōu)惠，這對企業(yè)是很不利的。

2、輕視政策性搬遷的報送手續(xù)或報送時間，失去政策性搬遷的資格。

企業(yè)對于符合規(guī)定政策性搬遷范圍的搬遷，應當向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，報送的時間是自搬遷開始年度至次年5月31日前。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，將按照非政策性搬遷處理。一些搬遷企業(yè)就是由于輕視政策性搬遷的報送手續(xù)或報送時間，導致被認定為手續(xù)不全或逾期報送，結果被稅務機關按照非政策性搬遷對待，使搬遷企業(yè)失去了原本應當享有的權利。因此企業(yè)應當對照稅法對政策性搬遷的有關規(guī)定，按照規(guī)定時間報送有關資料，避免手續(xù)不全或延誤報送時間帶來的涉稅風險。

企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告;搬遷重置總體規(guī)劃;拆遷補償協(xié)議;資產(chǎn)處置計劃;其他與搬遷相關的事項。另外企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。

拓展延伸

搬遷補償收入是指在政府進行拆遷或者改造時，對于被拆遷或者被征收的房屋及其所有者所得到的補償。搬遷補償收入包括房屋拆遷補償、房屋征收補償以及集體土地征收補償?shù)取?

根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國拆遷補償條例》的規(guī)定，拆遷補償包括被拆遷房屋及其附屬設施的拆遷補償，以及被拆遷人因搬遷所得到的停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷費等費用。征收補償則包括被征收房屋及其附屬設施的征收補償，以及被征收人因征收所得到的停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷費等費用。

根據(jù)《中華人民共和國預算法》的規(guī)定，搬遷補償收入應當納入地方政府預算，專項用于拆遷補償和征收補償。同時，搬遷補償收入的使用情況應當定期公開，接受社會監(jiān)督。

總之，搬遷補償收入是拆遷和征收過程中被拆遷人或被征收人所得到的補償，其使用情況應當受到法律保護。

結語

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第40號，企業(yè)政策性搬遷項目可以考慮在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)作為搬遷支出，從搬遷收入中進行扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。對于國家稅務總局公告2012年第40號生效前簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應按其有關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定。企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)在政策性搬遷中，應注意搬遷的范圍、搬遷收入的處理以及搬遷資產(chǎn)處置收入的相關規(guī)定。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章稅收優(yōu) 惠第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第七章征收管理第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章稅收優(yōu) 惠第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。