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企業所得稅后續管理方面存在哪些問題,實施企業所得稅管理碰到的一些問題和建議:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-04 06:58:36
作者：
圣運律師
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企業所得稅后續管理方面存在哪些問題，1、后續管理事項不明確，缺乏統一的后續管理辦法。現行政策未明確后續管理具體事項，未對后續管理事項進行有效分類?，F行的相關事項的后續管理主要是在各個單行文件中予以反映，比較雜亂，對如何進行后續管理沒有具體指

企業所得稅后續管理方面存在哪些問題,實施企業所得稅管理碰到的一些問題和建議:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業所得稅后續管理方面存在哪些問題

1、后續管理事項不明確，缺乏統一的后續管理辦法?，F行政策未明確后續管理具體事項，未對后續管理事項進行有效分類?，F行的相關事項的后續管理主要是在各個單行文件中予以反映，比較雜亂，對如何進行后續管理沒有具體指引。

2、部分稅收政策的規定不明確。如在對總分機構的管理中，明顯存在分支機構主管稅務機關監管職責不清，對分支機構匯總申報的稅款是否具有審核權和稽查權沒有明確規定，基層稅務機關對分支機構如何管理、管理到何種程度沒有依據。

3、管理人員素質不高。稅務機關能夠比較全面掌握財會知識和企業所得稅政策、熟練進行日常管理和稅務評估的復合型人才不多，致使難以適應企業所得稅管理的要求，從而弱化了后續管理。如未按規定進行臺帳登記，臺帳的真實性受到置疑。

一、如何加強企業所得稅后續管理？

1、實施分類管理。根據后續管理的分類，采用不同的管理方法。在對總分機構的管理中，要各級稅務機關要加強縱向、橫向聯系協作，建立和完善總分機構主管機關聯系和信息反饋制度，明確總機構向分支機構傳遞相關信息的時限規定；對享受減免稅企業，做好事前、事中、事后全程管理和監控。企業申請時，要嚴格按照規定的權限、程序和時限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優惠期間，要定期進行實地核查，及時掌握政策落實情況，防止企業將非減免稅項目納入減免稅項目，不符合條件仍繼續享受優惠等問題的發生。

2、實施臺帳管理。對政策性和連續時間強的項目的實施臺帳管理，能真實記錄所得稅業務的過程和結果，對相關項目實施有效的跟蹤管理和動態監控，是后續管理的起點。要完善臺帳種類。根據業務需要，在省局已經發布的十個臺帳的基礎上，增加對政策性搬遷收入、資產折舊攤銷時間性差異、各類稅前不允許列支的準備金提取轉回、房地產企業成本費用歸集等臺帳的建立。

3、實施信息化管理。結合綜合征管軟件、評估軟件，逐步開發后續管理軟件或在相關軟件中增加后續管理模塊，建立統一的后續管理平臺，發布后續管理任務，跟蹤監控后續管理績效。增加現行綜合征管軟件對企業申報的稅收優惠數據、資產損失金額的校驗功能?，F行綜合征管軟件對企業申報的稅收優惠數據、資產損失稅前扣除金額是否經稅務機關備案通過并無制約關系，導致一些企業在申報時未經稅務機關備案便享受了稅收優惠。

二、如何加強企業所得稅后續管理？

由此可見，現在稅務部門面臨的企業所得稅風險更多的在后臺，因此加強企業所得稅后續管理顯得非常重要。各級稅務機關應該實施分類管理，并推進臺賬管理，有針對性的對企業臺賬進行抽查。另外，現在是信息化社會，加強信息化管理也很有必要。通過以上種種措施，確保企業所得稅管理的有序。

三、實施企業所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監控手段。由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規范、帳面信息真實度低，且存在著大量的現金交易，在我國現有法制和貨幣金融監管水平下，缺乏有效的稅源監控手段，來控制企業的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業帳務核算數據的真實度差。從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于簡單加工的生產企業，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算水平參差不齊。目前大部分企業財務核算中往往唯企業法人是從，缺乏依法規范執業意識。造成目前企業內部管理制約機制不健全，監督不力，企業的財務核算不能準確體現其經營成果，損害了企業所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業的企業所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業由地稅部門來管理，很有可能導致對同類型或同規模企業執法差異較大，出現納稅人隨稅負波動而不斷跳槽的現象，影響了稅收秩序。隨著企業所得稅征管范圍的調整，國稅系統企業所得稅征管戶數大大增加，從而增加了稅務機關執行政策的難度。建議企業所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業合理工資薪金支出的標準、方法較難把握。《實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。合理是確定準予扣除的前提。即不論企業人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實際工作中，合理是一個很難確定的問題，企業用工多少，用的都是誰，每個崗位應該需要安排多少人員合適，稅務機關都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項原則確認難把握，如：企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度怎么樣才是較為規范?還有企業制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平怎么樣才是符合?可以說，《企業所得稅法》實施后，工資薪金支出必將成為企業所得稅籌劃的新亮點。建議將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入個人實名賬戶，并借助稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網絡支持

4、原材料消耗定額和商品、產品合理損耗標準難以確定。商品、產品合理損耗標準是目前稅收管理員從事納稅評估、納稅輔導和稽查人員辦案遇到的實際問題，在實際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業原料等確實會發生，但稅務部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業運費和燃料油費用列支真假難辨。有內部車輛運輸也有雇傭外部車輛運輸業務，有支付的油款，也有運費款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運費金額都很大，如何劃分內部車與外部車用油及支付的運費都是運的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。