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城中村改造稅收政策解讀，城中村改造土地使用稅是否可以減免:今日城中村改造更新

發(fā)布時(shí)間：
2025-01-08 17:42:15
作者：
圣運(yùn)律師
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城中村改造稅收政策解讀,關(guān)于城中村改造稅收相關(guān)政策,城中村改造稅收相關(guān)政策主要涉及房屋征收與補(bǔ)償。在城中村改造過程中，征收單位會依據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》對被征收人給予公平、合理的補(bǔ)償。具體政策如下：一、補(bǔ)償內(nèi)容被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)

城中村改造稅收政策解讀，城中村改造土地使用稅是否可以減免:今日城中村改造更新

一、城中村改造稅收政策解讀,關(guān)于城中村改造稅收相關(guān)政策

城中村改造稅收相關(guān)政策主要涉及房屋征收與補(bǔ)償。在城中村改造過程中，征收單位會依據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》對被征收人給予公平、合理的補(bǔ)償。具體政策如下：

一、補(bǔ)償內(nèi)容

被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償：根據(jù)條例第十七條，補(bǔ)償包括被征收房屋的價(jià)值。該價(jià)值由具有相應(yīng)資質(zhì)的房地產(chǎn)價(jià)格評估機(jī)構(gòu)按照房屋征收評估辦法評估確定，且不得低于房屋征收決定公告之日被征收房屋類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格。

搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償：因征收房屋造成搬遷的，房屋征收部門應(yīng)當(dāng)向被征收人支付搬遷費(fèi)。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋交付前，房屋征收部門還應(yīng)當(dāng)支付臨時(shí)安置費(fèi)或者提供周轉(zhuǎn)用房。

停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償：對因征收房屋造成停產(chǎn)停業(yè)損失的，根據(jù)房屋被征收前的效益、停產(chǎn)停業(yè)期限等因素確定補(bǔ)償。

二、補(bǔ)償方式選擇

被征收人可以選擇貨幣補(bǔ)償，也可以選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，市、縣級人民政府應(yīng)當(dāng)提供用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換的房屋，并與被征收人計(jì)算、結(jié)清被征收房屋價(jià)值與用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋價(jià)值的差價(jià)。

三、其他注意事項(xiàng)

住房保障優(yōu)先：征收個人住宅時(shí)，如果被征收人符合住房保障條件，市、縣級人民政府應(yīng)當(dāng)優(yōu)先給予住房保障。

違法建筑不予補(bǔ)償：對于認(rèn)定為違法建筑和超過批準(zhǔn)期限的臨時(shí)建筑，不予補(bǔ)償。

綜上所述，城中村改造稅收相關(guān)政策主要體現(xiàn)在對被征收人的公平合理補(bǔ)償上，包括房屋價(jià)值補(bǔ)償、搬遷與臨時(shí)安置補(bǔ)償以及停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償?shù)?。這些政策旨在保障被征收人的合法權(quán)益，確保城中村改造的順利進(jìn)行。

二、城中村改造土地使用稅是否可以減免

不可以。

1、《土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的商品房土地位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的，應(yīng)繳納土地使用稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］56號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、為認(rèn)真貫徹《國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)［2007］24號）和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)［2008］131號）精神，推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造，2009年12月24日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等5部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見》（建保［2009］295號）。為落實(shí)指導(dǎo)意見精神，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2010］42號）。根據(jù)該文件規(guī)定，城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。而所謂＂城中村＂，是指在城市總體規(guī)劃范圍內(nèi)，使用集體建設(shè)用地，并以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落。＂城中村＂和棚戶區(qū)不同，二者主要有三方面區(qū)別：

（1）土地性質(zhì)不同。＂城中村＂的土地是集體建設(shè)用地，而棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)土地。

（2）房屋結(jié)構(gòu)不同。＂城中村＂是以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落，房屋結(jié)構(gòu)完好，功能健全；而棚戶區(qū)內(nèi)簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋。

（3）批準(zhǔn)立項(xiàng)單位不同。當(dāng)?shù)氐摹俺侵写濉备脑焓菂^(qū)政府提出意見，市政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目；而棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項(xiàng)目。所以，“城中村”改造項(xiàng)目不能參照棚戶區(qū)改造享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

三、城中村改造土地使用稅是不是可以減免

不可以。

（1）土地性質(zhì)不同。＂城中村＂的土地是集體建設(shè)用地，而棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)土地。

四、城中村改造補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

1、一戶宅基地置換300平方米同一地段高層住宅。

2、臨時(shí)安置費(fèi)、搬遷費(fèi)：臨時(shí)安置費(fèi)按15元/平方米計(jì)算，搬遷費(fèi)按10元/平方米，按兩次計(jì)算；這是截至2011年的標(biāo)準(zhǔn)。不過最近國有土地征收拆遷將該兩項(xiàng)數(shù)額進(jìn)行了提高。城中村改造補(bǔ)償想必也會參考此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)提高。

3、地上房屋補(bǔ)償款及裝修款：無明確具體標(biāo)準(zhǔn)可供參考，一般由評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估確定，當(dāng)然評估機(jī)構(gòu)有評估具體標(biāo)準(zhǔn)。屋內(nèi)裝修補(bǔ)償基本類似。

4、停產(chǎn)停業(yè)損失：該項(xiàng)費(fèi)用主要針對營運(yùn)性房屋進(jìn)行的補(bǔ)償，如對沿街門簾、在城中村內(nèi)的企業(yè)或公司進(jìn)行的停業(yè)期間內(nèi)補(bǔ)償?shù)膿p失，一般由協(xié)商確定或評估確定。

5、拆遷獎勵：各村制定各村獎勵標(biāo)準(zhǔn)，不能統(tǒng)一。

6、電器移機(jī)費(fèi)：一般按市場價(jià)位進(jìn)行補(bǔ)償，目前家用電器移機(jī)費(fèi)：空調(diào)200元一臺；有線電視150元一戶；電話移機(jī)88元一部；熱水器100元一臺等等。如拆遷時(shí)市場價(jià)格提高也相應(yīng)提高補(bǔ)償。

7、其他補(bǔ)償或補(bǔ)助：各村根據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn)或參考以上標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，另行對困難住戶或另行支付和補(bǔ)償費(fèi)用，這主要由村集體組織通過補(bǔ)償方案確定，因村而定。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第十七條

作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補(bǔ)償包括:

(一) 被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償;

(二) 因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償;

(三) 因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。

《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第十九條

對被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償不得低于房屋征收決定公告之日被征收房屋類似房地產(chǎn)市場價(jià)格。

五、城中村改造土地使用稅可以減免嗎

城中村改造土地使用稅是否可以減免不可以。

3、為認(rèn)真貫徹《關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)［2007］24號）和辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干意見》（［2008］131號）精神，推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造，2009年12月24日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等5部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見》（建保［2009］295號）。為落實(shí)指導(dǎo)意見精神，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2021］42號）。根據(jù)該文件規(guī)定，城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。而所謂城中村，是指在城市總體規(guī)劃范圍內(nèi)，使用集體建設(shè)用地，并以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落。城中村和棚戶區(qū)不同，二者主要有三方面區(qū)別：

（1）土地性質(zhì)不同。城中村的土地是集體建設(shè)用地，而棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)土地。

（2）房屋結(jié)構(gòu)不同。城中村是以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落，房屋結(jié)構(gòu)完好，功能健全；而棚戶區(qū)內(nèi)簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋。