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房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償稅務(wù)規(guī)定，房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅相關(guān)規(guī)定:今日拆遷補償規(guī)定更新

發(fā)布時間：
2024-08-08 16:50:35
作者：
圣運律師
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房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償稅務(wù)規(guī)定,房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅相關(guān)規(guī)定,國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由

房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償稅務(wù)規(guī)定，房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅相關(guān)規(guī)定:今日拆遷補償規(guī)定更新

一、房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償稅務(wù)規(guī)定,房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅相關(guān)規(guī)定

國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按評估價格、土地基準(zhǔn)地價兩種方式確定。上述兩個文件明確了以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益，包括拆遷補償費等。在實際征管中，拆遷補償費包括貨幣補償和房屋安置補償，貨幣補償可直接并入契稅的計稅依據(jù)中，而房屋安置補償?shù)挠嫸愐罁?jù)在上述文件中并未明確。而同為財產(chǎn)行為稅的土地增值稅，對該問題已有明確的政策解釋。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，收入按下列方法和順序確認(rèn)：1．按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；2．由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。

（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值的確認(rèn)方法與上述條款規(guī)定相同，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。基于對拆遷過程中房屋安置補償部分契稅的計稅依據(jù)在征管上尚未明確的現(xiàn)狀，部分地方稅務(wù)機關(guān)以單位面積應(yīng)支付的拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)及安置費用核定其契稅計稅依據(jù)。而部分省市是以新建房屋的市場價格作為契稅的計稅依據(jù)，可見各地執(zhí)行不盡一致。房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅是怎樣的，對房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格來確定，并由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。

二、房產(chǎn)公司拆遷補償房屋繳稅

房產(chǎn)公司支付拆遷賠償是否交稅需要交稅

1、土地使用權(quán)補償費：

（1）不征增值稅。

（2）政策依據(jù)是《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件3：“

一、下列項目免征增值稅

（三十八）土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

（1）如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補償收益繳納增值稅。

（2）如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應(yīng)選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入作為銷售額，按照11％的稅率計算應(yīng)納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項稅額，允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。

3、機器設(shè)置的補償：

（1）若不能搬遷，經(jīng)移動后即滅失，只能拆除處理，則應(yīng)該按照處置使用過的固定資產(chǎn)計算繳納增值稅。

（2）若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補償費應(yīng)該是對其搬運、安裝的補償，應(yīng)分別運輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅，搬遷時實際發(fā)生的運輸服務(wù)、安裝服務(wù)費進項稅額可以抵扣。

4、各類補助費用補償對于拆遷企業(yè)收到的停工補助、搬遷補助、過渡補助費，是作為因為政府政策性搬遷對拆遷企業(yè)的政策性補償，實際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司管理制度公司行政管理工作

1、制定公司行政管理制度、匯編公司各項制度、監(jiān)督檢查各部門執(zhí)行的情況；

2、負(fù)責(zé)對員工進行遵守勞動紀(jì)律的教育及考勤工作的管理；

3、根據(jù)董事會批準(zhǔn)的行政費用總額度，每月制定公司行政費用預(yù)算，并嚴(yán)格控制行政費用的支出；

4、負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)、低值易耗品等物品的購買、驗收、使用登記及定期檢查使用情況的制度；

5、負(fù)責(zé)公司印章和介紹信的管理，嚴(yán)格執(zhí)行印章和介紹信的使用規(guī)定；

6、負(fù)責(zé)公司文件的管理工作；

7、根據(jù)公司行政管理制度，做好電話、傳真和復(fù)印機等設(shè)備的使用和管理；

8、負(fù)責(zé)公司車輛的管理和調(diào)度工作；建立車輛檔案，做好車輛的維修、保養(yǎng)工作，定期檢查車輛使用情況，加強對司機、非司機的安全教育工作；

9、負(fù)責(zé)公司外圍環(huán)境衛(wèi)生的管理；

10、負(fù)責(zé)公司辦公地點安全、保衛(wèi)、消防工作的管理；

11、負(fù)責(zé)員工食堂工作的管理；

12、負(fù)責(zé)對外的接待及票務(wù)、住宿等工作。

三、怎樣進行房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅

一、房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償如何納稅

1、拆遷過程中，貨幣補償部分以實際支付的拆遷補償款確定契稅的計稅依據(jù)，就地安置部分應(yīng)以成本價確定契稅的計稅依據(jù)。即回遷部分契稅的計稅依據(jù)為4000平方米×（6000萬元÷50000平方米）=480萬元。同時，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地成本8000萬元，拆遷戶貨幣補償7500元/平方米×1000平方米=750萬元。全部契稅的計稅依據(jù)為480萬元+8000萬元+750萬元=9230萬元。

2、拆遷過程中，貨幣補償部分以實際支付的拆遷補償款確定契稅的計稅依據(jù)，就地安置部分應(yīng)以每平方米的貨幣補償標(biāo)準(zhǔn)確定契稅的計稅依據(jù)。即回遷部分契稅的計稅依據(jù)為7500元/平方米×4000平方米=3000萬元。全部契稅計稅依據(jù)為3000萬元+8000萬元+750萬元=11750萬元。

3、拆遷過程中，貨幣補償部分以實際支付的拆遷補償款確定契稅的計稅依據(jù)，就地安置部分應(yīng)以被拆遷房屋每平方米的市場價格確定契稅的計稅依據(jù)。即回遷部分契稅的計稅依據(jù)為8000元/平方米×4000平方米=3200萬元。全部契稅計稅依據(jù)為3200萬元+8000萬元+750萬元=11950萬元。

二、房產(chǎn)企業(yè)拆遷補償納稅相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第四條規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按評估價格、土地基準(zhǔn)地價兩種方式確定。

上述兩個文件明確了以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益，包括拆遷補償費等。在實際征管中，拆遷補償費包括貨幣補償和房屋安置補償，貨幣補償可直接并入契稅的計稅依據(jù)中，而房屋安置補償?shù)挠嫸愐罁?jù)在上述文件中并未明確。

而同為財產(chǎn)行為稅的土地增值稅，對該問題已有明確的政策解釋。《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，收入按下列方法和順序確認(rèn)：

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。

（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

基于對拆遷過程中房屋安置補償部分契稅的計稅依據(jù)在征管上尚未明確的現(xiàn)狀，部分地方稅務(wù)機關(guān)以單位面積應(yīng)支付的拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)及安置費用核定其契稅計稅依據(jù)。而部分省市是以新建房屋的市場價格作為契稅的計稅依據(jù)，可見各地執(zhí)行不盡一致。

拆遷補償?shù)姆课莶焕U納個人所得稅，我國《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

法律依據(jù)：《個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

(四)福利費、撫恤金、救濟金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金;

(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

五、房產(chǎn)征收有哪些補償

一、房產(chǎn)征收有哪些補償

1、房產(chǎn)征收補償有房屋補償費、房屋裝修費、房屋拆遷安置費、房屋搬遷費、房屋困難補助費、房屋拆遷獎勵費、房屋各項家電移機補償費、非住宅房屋營運損失補償費等。

2、法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條

作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

（一）被征收房屋價值的補償；

（二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；

（三）因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。

市、縣級人民政府應(yīng)當(dāng)制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

二、住房抵押貸款可以貸多少年

住房抵押貸款可以貸1-20年，根據(jù)用戶不同的需求會選擇不同用途的貸款，不同用途的貸款所對應(yīng)的期限會有所不同，如果是經(jīng)營性貸款，貸款期限一般在1-3年，如果是個人消費貸款，貸款期限一般會比較長。住房抵押貸款是用住房作為抵押物向銀行發(fā)起的貸款申請，銀行通過審核后向借款人發(fā)放的貸款。住房抵押貸款的用途有很多，可以用于個人的消費，也可以用于企業(yè)的經(jīng)營，只要借款人能夠提供相關(guān)的用途憑證，就可以向銀行發(fā)起貸款申請。