一、財金公司拆遷小區(qū)怎么繳納增值稅

財金公司拆遷小區(qū)繳納增值稅的問題，主要涉及到拆遷小區(qū)的房產(chǎn)銷售與增值稅的征收規(guī)定。以下是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的詳細(xì)解答：

增值稅征收范圍：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條，增值稅的征收范圍包括銷售不動產(chǎn)，財金公司若因拆遷小區(qū)而銷售房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

增值稅稅率：

同樣依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第二項，銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為11%。這意味著財金公司銷售拆遷小區(qū)的房產(chǎn)時，應(yīng)按照11%的稅率計算增值稅。

計稅依據(jù)與稅額計算：

增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，即財金公司銷售拆遷小區(qū)房產(chǎn)所取得的全部價款和價外費用。

稅額計算方式為：銷售額乘以11%的稅率，得出應(yīng)繳納的增值稅額。

申報與繳納：

財金公司需按照增值稅的申報規(guī)定，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報銷售額和應(yīng)繳納的增值稅額。

申報完成后，財金公司應(yīng)按時足額繳納增值稅，避免因逾期繳納而產(chǎn)生的滯納金或罰款。

綜上所述，財金公司拆遷小區(qū)銷售房產(chǎn)時，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照11%的稅率計算并繳納增值稅。同時，公司需確保及時申報并足額繳納稅款，以符合稅收法規(guī)的要求。

二、關(guān)于企業(yè)拆遷的財產(chǎn)如何交稅

法律分析：企業(yè)拆遷賠償款需要交稅。企業(yè)拆遷賠償款，在搬遷期間不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，即搬遷期間不繳納企業(yè)所得稅；但是當(dāng)完成企業(yè)搬遷后，在完成搬遷年度，開始繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》

第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。

征收耕地的補(bǔ)償費用包括土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費。征收耕地的土地補(bǔ)償費，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地數(shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計算。每一個需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

三、企業(yè)征地拆遷財務(wù)處理如何操作

一、拆遷補(bǔ)償?shù)男问?

城市改造房屋被拆除，給被拆除房屋的所有人造成了一定的財產(chǎn)損失。為保證被拆除房屋所有人的合法權(quán)益，拆遷人應(yīng)當(dāng)對被拆除房屋及其附屬物的所有人（包括代管人、國家授權(quán)的國有房屋及其附屬物的管理人）給予補(bǔ)償。補(bǔ)償?shù)膶ο蠹劝ㄗ匀蝗艘舶ǚㄈ恕?

根據(jù)《城市房地產(chǎn)拆遷管理條例》的規(guī)定，房屋拆遷補(bǔ)償有三種形式，即產(chǎn)權(quán)調(diào)換、作價補(bǔ)償、產(chǎn)權(quán)調(diào)換與作價補(bǔ)償相結(jié)合。

1、產(chǎn)權(quán)調(diào)換。拆遷人以易地建設(shè)或原地建設(shè)的房屋補(bǔ)償給被拆除房屋的所有人，使原所有人繼續(xù)保持其對房屋的所有權(quán)。這是一種實物補(bǔ)償形式。

2、作價補(bǔ)償。拆遷人將被拆除房屋的價值，以貨幣結(jié)算方式補(bǔ)償給被拆除房屋的所有人。這是一種貨幣補(bǔ)償形式。

3、產(chǎn)權(quán)調(diào)換和作價補(bǔ)償相結(jié)合。拆遷人按照被拆除房屋的建筑面積數(shù)量，以其中一定面積的房屋補(bǔ)償被拆除房屋的所有人，其余面積按照作價補(bǔ)償折合貨幣支付給被拆除房屋的所有人。這對那些被拆除房屋面積較多，又難以支付補(bǔ)償房屋與被拆除房屋結(jié)構(gòu)差價的被拆遷人較適用。

二、收取拆遷補(bǔ)償費的會計處理

不論是何種補(bǔ)償方式，有一點是相同的。拆遷項目是由政府主導(dǎo)的，不是被拆遷人主動搬遷，是根據(jù)政府的指令被動搬遷，是被拆遷人的非自愿行為。并且由政府下達(dá)統(tǒng)一的拆遷安置通知，這是以政府為主的拆遷安置的最重要特征。

政府拆遷安置時被拆遷人收到的拆遷補(bǔ)償款的會計處理，財政部2005年8月15日下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2005]123號）做出了相關(guān)的規(guī)定。該文件適用的范圍是企業(yè)因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應(yīng)補(bǔ)償款。

企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為“專項應(yīng)付款”核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增“專項應(yīng)付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷“專項應(yīng)付款”；機(jī)器設(shè)備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應(yīng)付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷“專項應(yīng)付款”。企業(yè)搬遷結(jié)束后，“專項應(yīng)付款”如有余額，作調(diào)增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專項應(yīng)付款”如有不足，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

三、遷補(bǔ)償款的涉稅處理

可以得到政府拆遷補(bǔ)償款的居民和企事業(yè)單位，涉及到的稅種有“營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅”等稅種，在此分別加以闡述。

1、營業(yè)稅

對于企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款是否要交納營業(yè)稅，目前國家稅務(wù)總局的文件沒有明確規(guī)定，只有《關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]87號）文件在內(nèi)容與此比較近似，該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費收入，應(yīng)按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。因為該文件存在適用范圍的限定，個人和企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款不能完全適用該文件。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)目前的政策，對內(nèi)資企業(yè)取得拆遷安置補(bǔ)償款在所得稅方面沒有特別的規(guī)定。被拆遷單位應(yīng)按照財企[2005]123號文件的規(guī)定，房屋、設(shè)備的拆遷、拆卸、運輸、清理等先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷完畢沖銷“專項應(yīng)付款”，“專項應(yīng)付款”余額轉(zhuǎn)入“資本公積”或“營業(yè)外支出”。“資本公積”并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”的損失按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）的規(guī)定，經(jīng)過確定城市改造的政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。

但對于機(jī)器設(shè)備重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應(yīng)付款”的規(guī)定，同稅法的規(guī)定存在時間性差異。按照規(guī)定機(jī)器設(shè)備的安裝、調(diào)試所發(fā)生的費用應(yīng)予資本化，通過計提折舊的形式稅前扣除。

3、個人所得稅

被拆遷人是個人的取得拆遷補(bǔ)償款個人所得稅處理，早在1998年的國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于個人取得被征用房屋補(bǔ)償費收入免征個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]428號）文件就明確，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。

4、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。因此，不論是法人還是自然人，不管是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要是發(fā)生轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為就要根據(jù)稅法的規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時第8條又規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

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內(nèi)容審核：楊建峰律師

來源：中國法院網(wǎng)-財金公司拆遷小區(qū)怎么繳納增值稅，