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政府拆遷涉及的土地增值稅,政府性拆遷企業有土地增值稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-03 16:11:19
作者：
圣運律師
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政府拆遷涉及的土地增值稅，政府拆遷涉及的土地增值稅問題相對復雜，需要綜合考慮多個法律條款及實際情況。以下是對這一問題的詳細解答：一、政府拆遷與土地增值稅的關系首先，要明確的是，政府拆遷本身并不直接等同于需要繳納土地增值稅。土地增值稅是在房地

政府拆遷涉及的土地增值稅,政府性拆遷企業有土地增值稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、政府拆遷涉及的土地增值稅

政府拆遷涉及的土地增值稅問題相對復雜，需要綜合考慮多個法律條款及實際情況。以下是對這一問題的詳細解答：

一、政府拆遷與土地增值稅的關系

首先，要明確的是，政府拆遷本身并不直接等同于需要繳納土地增值稅。土地增值稅是在房地產轉讓過程中，對取得的收入減除法定扣除金額后的增值額征收的一種稅。然而，在政府拆遷過程中，被拆遷方并未進行房地產的轉讓行為，而是因國家建設需要被依法收回房地產。因此，從這一角度來看，政府拆遷不需要繳納土地增值稅。

二、拆遷安置房的土地增值稅問題

對于拆遷安置房，情況則略有不同。如果拆遷安置房發生轉讓行為，那么就需要考慮土地增值稅的問題。具體來說，土地增值稅的計算公式為：應納稅額=（計稅價格-被拆房屋拆遷補償款）×稅率。這里的計稅價格通常指的是拆遷安置房的市場價格，而被拆房屋拆遷補償款則是被拆遷方因拆遷而獲得的補償款。稅率則根據增值額的不同而有所差異。

然而，值得注意的是，如果拆遷安置房的增值額未超過扣除項目金額的20%，那么是不需要征收土地增值稅的。這是土地增值稅法規中的一項重要規定，旨在減輕納稅人的稅收負擔。

三、拆遷過程中的其他稅費問題

除了土地增值稅外，拆遷過程中還可能涉及其他稅費，如契稅、印花稅、營業稅及附加等。這些稅費的計算方式和征收標準各有不同，需要根據具體情況進行核算。例如，契稅通常按照交易價格的百分比征收，而印花稅則是按照交易金額的固定比例征收。

綜上所述，政府拆遷涉及的土地增值稅問題并不簡單，需要根據具體情況進行細致的分析和核算。在拆遷過程中，建議相關當事人及時咨詢專業的稅務律師或機構，以確保自身權益的合法性和最大化。

二、土地拆遷賠償款是否繳納增值稅？

土地拆遷賠償無需繳納增值稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據征收的流轉稅，土地拆遷過程中未產生增值額，取得的賠償款免征增值稅。

【法律依據】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

三、政府性拆遷企業有土地增值稅嗎

政府性拆遷企業受到拆遷款，拆遷補助并非營業所得，無需繳納企業所得稅，據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

一、土地使用權轉讓繳納哪些稅

有下列稅種：

1.營業稅。應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業稅。

2.土地增值稅。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。

3.企業所得稅。轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。

4.印花稅。轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。

二、政府拆遷補償款企業需要交稅嗎

企業在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業所得稅，而營業稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關于所得稅應納稅額，也有多種計算方式，企業要根據實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規定因國家建設需要依法征用，收回的房地產免征土地增值稅。企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質的，固定資產和土地使用權技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

三、企業拆遷房產置換有哪些稅收優惠

企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

【本文關聯的相關法律依據】

《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》第二條企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。