一、政府拆遷涉及的土地增值稅

政府拆遷涉及的土地增值稅問題相對復(fù)雜，需要綜合考慮多個法律條款及實際情況。以下是對這一問題的詳細(xì)解答：

一、政府拆遷與土地增值稅的關(guān)系

首先，要明確的是，政府拆遷本身并不直接等同于需要繳納土地增值稅。土地增值稅是在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，對取得的收入減除法定扣除金額后的增值額征收的一種稅。然而，在政府拆遷過程中，被拆遷方并未進(jìn)行房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，而是因國家建設(shè)需要被依法收回房地產(chǎn)。因此，從這一角度來看，政府拆遷不需要繳納土地增值稅。

二、拆遷安置房的土地增值稅問題

對于拆遷安置房，情況則略有不同。如果拆遷安置房發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，那么就需要考慮土地增值稅的問題。具體來說，土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（計稅價格-被拆房屋拆遷補償款）×稅率。這里的計稅價格通常指的是拆遷安置房的市場價格，而被拆房屋拆遷補償款則是被拆遷方因拆遷而獲得的補償款。稅率則根據(jù)增值額的不同而有所差異。

然而，值得注意的是，如果拆遷安置房的增值額未超過扣除項目金額的20%，那么是不需要征收土地增值稅的。這是土地增值稅法規(guī)中的一項重要規(guī)定，旨在減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

三、拆遷過程中的其他稅費問題

除了土地增值稅外，拆遷過程中還可能涉及其他稅費，如契稅、印花稅、營業(yè)稅及附加等。這些稅費的計算方式和征收標(biāo)準(zhǔn)各有不同，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行核算。例如，契稅通常按照交易價格的百分比征收，而印花稅則是按照交易金額的固定比例征收。

綜上所述，政府拆遷涉及的土地增值稅問題并不簡單，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行細(xì)致的分析和核算。在拆遷過程中，建議相關(guān)當(dāng)事人及時咨詢專業(yè)的稅務(wù)律師或機構(gòu)，以確保自身權(quán)益的合法性和最大化。

二、土地拆遷賠償款是否繳納增值稅？

土地拆遷賠償無需繳納增值稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅，土地拆遷過程中未產(chǎn)生增值額，取得的賠償款免征增值稅。

【法律依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

三、政府性拆遷企業(yè)有土地增值稅嗎

政府性拆遷企業(yè)受到拆遷款，拆遷補助并非營業(yè)所得，無需繳納企業(yè)所得稅，據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業(yè)取得“搬遷補償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納哪些稅

有下列稅種：

1.營業(yè)稅。應(yīng)按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用的5%計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

2.土地增值稅。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

3.企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計征企業(yè)所得稅。

4.印花稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。

二、政府拆遷補償款企業(yè)需要交稅嗎

企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業(yè)所得稅，而營業(yè)稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關(guān)于所得稅應(yīng)納稅額，也有多種計算方式，企業(yè)要根據(jù)實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規(guī)定因國家建設(shè)需要依法征用，收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)的，固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

三、企業(yè)拆遷房產(chǎn)置換有哪些稅收優(yōu)惠

企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)的立項報告，根據(jù)上述文件，此項收入可不在當(dāng)年計入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。企業(yè)取得“搬遷補償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》第二條企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

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內(nèi)容審核：路洋律師

來源：中國法院網(wǎng)-政府拆遷涉及的土地增值稅，